Things to know about salaries tax for expatriates in Hong Kong

你是否正考慮移居香港，或已在這座充滿活力的國際都會工作？相信你已聽聞香港稅制優越，但這對你的薪金和財務規劃究竟有何實質影響？憑藉低稅率、地域來源徵稅原則，以及豁免多項常見稅項，香港為國際專才提供了全球最具吸引力的稅務環境之一。這份2024-2025年度指南，將為你全面拆解作為外籍人士需要了解的香港薪俸稅要點。

為何香港稅制對外籍人士極具吸引力

香港長期被評為全球最吸引外籍人士的目的地之一，其稅制是關鍵原因。相較於許多稅制複雜、稅率偏高的西方國家，香港提供一套簡潔高效的制度，讓你保留更多辛勤賺取的收入。低稅率、清晰規則與策略性豁免的結合，為國際專才創造了極具吸引力的財務優勢。

具競爭力的稅率選擇

香港薪俸稅採用累進稅率制，但有一個關鍵特點：你可以選擇按累進稅率或標準稅率計算，稅務局會以較低者為準評稅。2024/25年度的累進稅率如下：

或者，你可選擇標準稅率計算：首500萬港元淨入息按15%徵稅，超過500萬港元的部分則按16%徵稅。稅務局會自動計算兩種方法，並向你徵收較低的稅款。

地域來源原則：僅香港入息須課稅

香港採用地域來源原則徵稅，意味著只有源自香港的入息才需要繳納薪俸稅。這與美國或英國等採用的全球徵稅制度有根本性區別。如果你完全在香港境外工作，該筆入息通常無需在香港課稅——即使你是香港居民。

香港不徵收的稅項：主要財務優勢

除了優惠的入息稅率，香港稅制還提供多項重要的豁免：

• 無資本增值稅： 出售股票、債券、物業或其他投資所得的利潤免稅
• 無銷售稅/增值稅/商品及服務稅： 對商品和服務不徵收消費稅
• 無遺產稅： 財富可免遺產稅轉移給繼承人
• 股息無預扣稅： 收取的股息收入一般免稅
• 無社會保障稅： 僅需作強積金供款（每年上限18,000港元）

釐清你的稅務居民身份

你的稅務居民身份對入息評稅有重大影響。與普遍認知不同，居民身份不僅關乎居住地，而是由稅務局根據特定的逗留時間和聯繫準則來判定。

「183日規則」及其他準則

最直接的測試是「183日規則」：如果你在一個課稅年度（4月1日至3月31日）內在香港逗留超過183天，你將被視為該年度的稅務居民。然而，即使逗留時間較短，若符合以下情況，你仍可能根據「通常居住」概念被視為居民：

• 連續兩年頻繁訪港
• 與香港保持緊密的個人及經濟聯繫
• 將香港視為你的慣常居住地

哪些屬於應課稅的僱傭入息

準確理解何謂應課稅入息，對正確填報報稅表至關重要。核心原則不變：源自香港僱傭工作的入息須課稅。

薪金、花紅及津貼

你的基本薪金及任何與表現掛鈎的花紅，若與香港僱傭服務有關，均須全數課稅。房屋福利需要特別注意：

• 現金房屋津貼： 通常全數視為入息課稅
• 僱主提供住所： 通常按「租值」計算，即你扣除房屋福利前的淨入息的10%

股票期權及股權獎勵

股票期權涉及複雜的稅務處理。應課稅收益一般計算為行使時市值與行使價之間的差額。然後，此收益會根據期權歸屬期內你在香港工作的天數比例來分攤。

關鍵扣除項目及免稅額以減低稅單

善用扣除項目和免稅額，可顯著降低你的應繳稅款。以下是2024/25年度可享用的主要優惠：

個人及受養人免稅額

香港提供豐厚的個人免稅額，可直接從你的應評稅入息中扣除：

可申索的開支扣除項目

除了免稅額，以下幾類開支亦可提供稅務扣除：

• 強積金供款： 每年上限18,000港元（強制性及自願性）
• 認可慈善捐款： 上限為應評稅入息的35%（總額最少100港元）
• 自我教育開支： 上限100,000港元，適用於與受僱工作相關的認可課程
• 居所貸款利息： 每年上限100,000港元（最多20個課稅年度）
• 住宅租金： 租住居所開支上限100,000港元
• 合資格年金保費/可扣稅強積金自願性供款： 每年上限60,000港元

全面性避免雙重課稅協定：保障你的全球收入

對於擁有多國收入來源的外籍人士，香港的全面性避免雙重課稅協定（CDTA）網絡，提供了防止同一筆收入被雙重課稅的重要保障。香港已與超過45個稅務管轄區簽訂全面性協定，涵蓋所有主要經濟夥伴。

全面性協定如何保障外籍人士

全面性協定釐定哪個國家對特定類型的收入擁有優先課稅權，並提供機制消除雙重徵稅。最常見的方法是外地稅收抵免制度：

1. 優先課稅權： 協定指明哪個國家首先對特定收入徵稅
2. 外地稅收抵免： 香港允許抵免已向協定夥伴繳納的稅款
3. 抵免上限： 抵免額以該筆外地收入應繳的香港稅款為上限
4. 打破居籍規則： 使用永久住所、切身利益中心及習慣居所等測試，解決雙重居民身份衝突

報稅程序及期限：逐步指南

處理香港的報稅流程相對直接，但了解時間表及要求對合規至關重要。

年度報稅流程

1. 僱主申報（4月）： 你的僱主向稅務局提交IR56B表格，詳列你在上一個課稅年度（4月1日至3月31日）的收入、福利及強積金供款
2. 發出報稅表（5月初）： 稅務局向納稅人發出個別人士報稅表（BIR60表格）
3. 提交期限（6月初）： 報稅表通常須在發出日期起一個月內提交（約6月初）
4. 評稅及繳稅： 稅務局處理你的報稅表並發出評稅通知書，須按指定日期繳稅

你需要準備的文件

在開始填寫報稅表前，請準備好以下文件：

• 僱主提供的IR56B表格副本
• 所有入息記錄（糧單、花紅通知書、房屋福利詳情）
• 強積金供款結單
• 可扣除開支的收據（捐款、教育開支等）
• 申索免稅額的證明文件（結婚證書、子女出生證明等）
• 任何外地收入及已繳稅款的記錄

影響外籍人士的最新變動及未來趨勢

香港的稅務環境持續演變。以下是2024-2025年度影響外籍人士的主要發展：

外地收入豁免徵稅（FSIE）制度

分階段實施（2023年1月及2024年1月擴大適用範圍）的FSIE制度，影響跨國企業及其員工。雖然主要針對企業稅務，但它強調了在香港具備經濟實質對獲得稅務優惠的重要性。對外籍人士而言，這意味著：

• 對海外入息安排的審查更為嚴格
• 更重視證明在香港有實質商業活動
• 對擁有複雜薪酬結構的外籍人士可能有潛在影響

全球最低稅（第二支柱）

香港已於2025年6月6日通過全球最低稅框架，自2025年1月1日起生效。這項15%的最低有效稅率適用於收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團。雖然主要影響大型企業，但它標誌著香港與國際稅務標準的接軌。

香港的稅制對外籍人士而言，仍然是結合了低稅率、清晰度和效率的強大優勢。透過了解規則、申索合資格的優惠並保持合規，你可以在這座充滿活力的國際都會中最大化你的財務狀況。請記住，雖然本指南提供了全面的資訊，但個人情況各異——如遇具體情況，請考慮諮詢合資格的稅務專業人士，以獲取量身訂造的建議。