Electronic tax filing for Hong Kong non-resident directors: Streamlining compliance procedures

身為香港公司的非居民董事，是否對如何從海外處理稅務合規感到困惑？隨著香港稅務局的「稅務易」（eTAX）電子服務平台日益完善，管理您的稅務責任從未如此便捷。這份2024-2025年度全面指南，將引領您了解作為非居民董事如何履行香港稅務責任，並善用數碼化稅務管理的優勢。

了解香港的非居民董事身份

何謂非居民董事？

在香港，稅務居民身份不僅取決於居住地，更由一系列評估您與香港聯繫的具體測試來決定。稅務局（IRD）採用明確的準則來判斷您是否屬於稅務居民。

如果您符合以下任何一項條件，通常會被視為香港稅務居民：

• 通常居住測試： 您的慣常居住地是香港
• 180天規則： 在一個課稅年度（4月1日至3月31日）內，您在港逗留超過180天
• 300天規則： 在連續兩個課稅年度（包括相關年度）內，您在港逗留超過300天

如果您不符合以上任何測試，則會被視為非居民。然而，這並不代表您自動豁免就香港來源的收入（特別是董事酬金）繳納香港稅款。

地域來源徵稅原則

香港實行地域來源徵稅原則，這意味著所有人士——無論是居民或非居民——均須就以下收入繳納香港薪俸稅：

1. 源自香港的受僱工作入息
2. 擔任香港職位（包括董事職位）的收入
3. 源自香港的退休金收入

60天豁免規則

有一項有限的豁免：如果您在課稅年度內在港逗留不超過60天，並且所有服務均在香港境外提供，您或符合豁免資格。然而，此規則極少適用於董事，因為擔任香港公司的董事職位被視為在香港擔任職位，相關收入無論職責在何處履行均須課稅。

「稅務易」平台：您的數碼合規通道

為非居民提供的「稅務易」服務概覽

稅務局的「稅務易」平台經過重大升級，對非居民報稅人士而言變得格外方便易用。系統提供以下服務：

• 24/7全球存取： 可在世界任何地方提交報稅表
• 自動延期： 電子報稅可自動獲延長一個月期限（個人報稅表延至7月2日，而非6月2日）
• 實時稅款計算： 系統自動計算您的應繳稅款
• 安全傳輸： 加密通訊保護敏感資料
• 即時確認： 提交報稅表後即時收到確認
• 文件上載： 以電子方式提交證明文件（PDF/JPG格式）
• 繳稅整合： 透過多種支付方式網上繳稅
• 狀態追蹤： 監察報稅表及通訊的處理進度

登入個人稅務帳戶

非居民董事主要使用位於 https://itp.etax.ird.gov.hk 的「個人稅務帳戶」來提交薪俸稅報稅表（BIR60表格）。登入平台需要：

• 您的稅務編號
• 香港身份證號碼或護照號碼
• 用於接收通知的有效電郵地址
• 您的專用登入資料（透過首次登記獲取）

非居民董事的稅務責任

個人報稅表（BIR60）

BIR60表格是發給個別納稅人用以申報薪金、獨資物業的租金收入及獨資業務的利潤。對於非居民董事，主要重點是申報董事酬金。

僱主申報要求（IR56B）

雖然董事需提交個人報稅表（BIR60），但聘用非居民董事的香港公司必須透過僱主報稅表（BIR56A表格及IR56系列表格）履行僱主申報責任。

影響非居民董事的主要更新：

• 強制電子申報： 所有IR56B表格必須經網上電子報稅提交
• 容量增加： IR56電子報稅工具每份檔案容量由800項紀錄擴展至2,000項，每次提交上限為5,000項紀錄
• 董事申報門檻： 若董事可能有其他應課稅入息，則不論支付金額多少，均須列入IR56B表格
• 提交限期： 自BIR56A表格發出日期起計一個月內（通常約為4月1日）

這意味著香港公司必須申報所有非居民董事的報酬——包括酬金、薪金、花紅、實物福利及其他補償——不論款項在何處支付或收取。

了解2024/25年度香港稅率

薪俸稅計算方法

香港提供兩種計算薪俸稅的方法，稅務局會自動採用稅額較低的一種：

方法一：累進稅率

方法二：標準稅率

根據2024/25年度的兩級標準稅率制：

• 首5,000,000港元應課稅入息實額： 15%
• 超出5,000,000港元的應課稅入息實額： 16%

應課稅入息實額的計算方式是總入息減去可扣除項目及個人免稅額。應課稅入息淨額則是總入息僅減去可扣除項目（未扣除個人免稅額）。

可申索的免稅額及扣除項目

非居民董事可申索某些免稅額及扣除項目以減低稅務負擔：

利得稅率（適用於董事股東）

同時從其香港公司收取利潤分派的董事，應注意兩級制利得稅制度：

值得注意的是，香港不徵收資本增值稅、股息稅或利息收入的預扣稅，這使其成為具吸引力的營商地區。

非居民董事「稅務易」報稅逐步指南

準備您的「稅務易」提交資料

登入「稅務易」平台前，請準備以下必要文件：

1. 身份證明文件： 香港身份證或護照資料
2. 入息紀錄： 所有收取的董事酬金、薪金、花紅及福利詳情
3. IR56B表格： 由您的香港公司僱主發出的IR56B表格副本
4. 扣除項目證明： 強積金供款結單、自我教育開支收據、慈善捐款收據
5. 受養人資料： 如申索免稅額，需提供配偶、子女及受供養父母的資料
6. 銀行帳戶資料： 用於稅款退還或繳稅安排
7. 往年報稅表： 供參考的過往年度報稅表

透過個人稅務帳戶提交流程

1. 第一步：登入帳戶
   前往 https://itp.etax.ird.gov.hk，輸入您的登入資料，如已啟用雙重認證則進行身份驗證。
2. 第二步：選擇合適報稅表
   選擇相關課稅年度（例如2024/25）的BIR60表格，並確認您的個人資料正確無誤。
3. 第三步：申報入息
   在報稅表第4部分輸入受僱工作入息詳情，如適用，分開申報董事酬金與薪金，並包括所有實物福利。
4. 第四步：申索免稅額及扣除項目
   選擇適用的個人免稅額，輸入可扣除開支，並以PDF或JPG格式上載證明文件。
5. 第五步：檢視自動稅款計算
   系統會自動計算您的應繳稅款——檢視累進稅率及標準稅率的計算結果。
6. 第六步：提交及確認
   覆核所有資料確保準確，以電子方式提交報稅表，並保存附有參考編號的提交確認回條。
7. 第七步：繳稅（如須繳付稅款）
   等待稅務局發出的評稅通知書（通常在提交後3-6個月），並按所示到期日繳稅，通常分兩期繳付。

雙重課稅寬免及稅務規劃

了解全面性避免雙重課稅協定

作為非居民董事，您可能就同一筆收入在您的居住國及香港均須繳稅。香港已與超過45個稅務管轄區簽訂全面性避免雙重課稅協定，透過以下方式提供寬免：

• 稅收抵免： 以在香港已繳稅款抵銷您在居住國的應繳稅款
• 豁免方法： 在某個稅務管轄區豁免某些收入的稅項
• 稅率減免： 降低對某些收入類別的預扣稅率
• 打破居籍規則： 當您在兩個稅務管轄區均符合居民資格時，釐清稅務居民身份

要申索協定下的優惠，您通常需要從居住國稅務機關取得「居民身份證明書」，並連同相關申索表格一併提交予稅務局。

非居民董事的稅務規劃策略

合法的稅務規劃可在保持合規的同時，減輕您的整體稅務負擔：

1. 有效規劃薪酬結構： 根據兩個稅務管轄區的稅務影響，考慮董事酬金、薪金及股息的組合
2. 入息時間安排： 策略性地安排入息支付時間，以優化不同課稅年度的免稅額及扣除項目
3. 善用扣除項目： 確保申索所有合資格的扣除項目，包括強積金供款及合資格開支
4. 利用全面性協定： 了解並運用可用的協定優惠，避免雙重課稅
5. 妥善保存所有文件： 保存全面的紀錄以支持您的稅務立場及協定申索
6. 定期進行合規審查： 定期與專業人士檢討您的稅務結構

合規要求及紀錄保存

強制性紀錄保存

稅務局要求納稅人妥善保存紀錄最少7年。非居民董事必須保存：

• 所有報稅表及附表
• 評稅通知書及繳稅通知書
• 繳稅收據及顯示稅款支付的銀行月結單
• 僱傭合約及董事服務協議
• 所有收取報酬的紀錄（糧單、銀行入帳紀錄、費用發票）
• 從僱主收到的IR56B表格
• 可扣除開支的證明（強積金結單、收據）
• 支持免稅額申索的文件
• 與稅務局的通訊紀錄
• 用於協定申索的居民身份證明書
• 如申報在港/離港日數，需保存旅行紀錄