試想像在香港開發突破性技術,僅需繳付5%稅款。這正是創新企業在香港全新專利盒制度下的實況。作為亞洲首屈一指的創新樞紐,香港已策略性地定位自己,推出可媲美新加坡、盧森堡及愛爾蘭的世界級知識產權稅務優惠。但這些優惠究竟如何運作?您需要了解甚麼以在2024-2025年度盡享優惠?

香港的知識產權稅務框架:創新競爭優勢

香港已轉型其知識產權稅務版圖,成為全球創新驅動型企業最具吸引力的司法管轄區之一。香港採用地域來源徵稅原則,一般只就在其境內進行的活動所產生的利潤徵稅。然而,近期的優化措施已建立了一個精密的生態系統,在維持符合國際標準的同時,支持研究、發展及知識產權商業化。

2024年引入的專利盒制度及優化研發稅務扣減計劃,體現了香港對促進創新及吸引高價值知識產權活動的承諾。這些措施旨在遵守經合組織的稅基侵蝕及利潤轉移(BEPS)框架,同時為從事知識產權創造及開發的企業提供實質稅務優惠。

香港在知識產權發展方面的突出優勢

• 低稅環境: 標準利得稅稅率為首200萬港元8.25%,其後為16.5%
• 無資本增值稅: 處置知識產權資產一般不被徵稅,除非被視為營業收入
• 無股息預扣稅: 有效率地匯出稅後利潤
• 廣泛的稅務協定網絡: 逾45份全面性避免雙重課稅協定
• 策略位置: 通往中國內地及亞洲市場的門戶

專利盒制度:5%優惠稅率

《2024年稅務(修訂)(知識產權收入稅務寬免)條例》引入了香港的專利盒制度,為合資格知識產權收入提供顛覆性的5%稅率。相比標準利得稅稅率(首200萬港元為8.25%,其後為16.5%),這代表大幅度的減免。

甚麼知識產權資產符合資格?

香港對合資格知識產權資產的定義採取了較寬鬆的方式,提升了制度的競爭力:

合資格知識產權收入類別

5%優惠稅率適用於源自合資格知識產權資產的各類收入:

• 特許權使用費收入: 源自授權合資格知識產權資產
• 出售所得: 源自處置合資格知識產權資產
• 內嵌知識產權收入: 產品或服務的銷售收入中可歸因於合資格知識產權資產的部分

關聯法:連繫優惠與實質

根據經合組織BEPS行動方案5的建議,香港的專利盒制度採用「關聯法」,確保稅務優惠與實質研發活動掛鈎。優惠部分使用研發比例公式計算:

其中:

• 合資格開支 (EE): 納稅人產生的研發成本或支付予非關聯方的研發活動款項
• 非合資格開支 (NE): 支付予關聯方的研發成本或用於收購知識產權的款項
• 1.3倍提升: 對合資格開支應用30%提升,以計入間接成本及鼓勵內部研發

優化研發稅務扣減:為您的創新增值

香港的優化研發稅務扣減計劃在研發階段(甚至在知識產權收入產生之前)提供實質稅務優惠。這項「超級扣減」計劃獨立於專利盒制度運作,可提供可觀的稅務節省。

註:可享有的優化稅務扣減總額不設上限。

合資格研發活動及開支

要符合優化扣減資格,研發活動必須在香港進行。活動可由以下人士進行:

• 納稅人直接進行(內部研發)
• 指定本地研究機構代納稅人進行

就內部研發活動而言,合資格開支包括:

• 員工成本: 直接從事研發活動人員的薪金、工資及其他僱傭成本
• 消耗品: 純粹用於研發活動的材料及用品

特許權使用費預扣稅:您需要知道的事項

雖然香港不對股息或利息支付徵收預扣稅,但向非居民支付的知識產權使用特許權使用費須繳納預扣稅。

善用避免雙重課稅協定

香港已與逾45個不同司法管轄區簽訂全面性避免雙重課稅協定。大部分協定將特許權使用費的預扣稅稅率降至3%至5%之間,部分協定更將稅率降至0%。在向非居民支付特許權使用費之前,企業應審閱適用的稅務協定,以確定是否適用較低的預扣稅稅率。

特許權使用費支付的合規要求

1. 提交表格BIR54: 於支付日期起一個月內向稅務局提交
2. 預扣適當稅款: 於支付時按正確稅率預扣
3. 繳交預扣稅款: 按稅務局發出的評稅向稅務局繳交
4. 保存記錄: 保存七年(如預扣金額不正確,付款人須負責)

外地來源收入豁免(FSIE)制度

香港的外地來源收入豁免(FSIE)制度已擴展至涵蓋四類指明外地來源收入,包括知識產權收入。根據此制度,跨國企業集團實體在香港收取的合資格外地來源知識產權收入可繼續獲豁免香港利得稅,惟須符合若干條件。

經濟實質要求

要符合豁免資格,跨國企業集團實體必須符合特定的經濟實質要求,此等要求因收入類別而異。就知識產權收入而言,實體必須證明在香港有足夠的實質,包括:

• 足夠數目的合資格僱員
• 足夠金額的營運開支
• 在香港進行核心創收活動

全球最低稅率(支柱二)考慮因素

香港已就2025年1月1日或之後開始的財政年度實施經合組織的全球最低稅率框架(BEPS支柱二)。實施措施包括收入納入規則(IIR)及香港最低補足稅(HKMTT)。

全球最低稅率適用於年度綜合收入至少達7.5億歐元的跨國企業集團。這些集團必須確保其在每個司法管轄區的實際稅率至少達15%。

對知識產權稅務優惠的影響

就合資格的跨國企業集團而言,專利盒制度的5%優惠稅率及研發稅務扣減可能會被全球最低稅率規則下的補足稅部分抵銷。然而,經合組織框架包括若干豁免及基於實質的收入扣除,可能保留部分優惠。

策略規劃以盡享優惠

優化您的知識產權結構

要在專利盒制度及優化研發扣減計劃下盡享優惠,企業應考慮:

• 在香港進行研發: 以符合300%/200%優化扣減資格
• 保存詳細文件記錄: 以證明用於專利盒目的的研發比例
• 規劃知識產權擁有權結構: 確保合資格知識產權資產由香港實體持有
• 善用本地研究機構: 進行專門研發項目

與其他香港稅務優惠的配合

知識產權稅務優惠可與其他香港稅務優惠結合,包括:

• 兩級制利得稅稅率(首200萬港元應評稅利潤為8.25%)
• 處置知識產權資產無資本增值稅(儘管出售所得可能被列為營業收入)
• 股息無預扣稅,容許有效率地匯出稅後利潤
• 廣泛的稅務協定網絡,提供較低的預扣稅稅率

香港的知識產權稅務框架體現了成為亞洲首屈一指創新樞紐的策略承諾。憑藉5%專利盒制度、慷慨的研發扣減及商業友善的稅務環境,香港為科技公司及研發密集型企業提供引人注目的優勢。然而,善用這些優惠需要仔細規劃、妥善文件記錄及了解國際合規要求。隨著全球稅務標準不斷演變,香港繼續調整適應,同時保持其對創新驅動型企業的競爭優勢。