香港最新稅務裁決：影響全球合規性的解釋
2024年10月17日，上訴法院就商標分許可收入的來源作出了具有里程碑意義的判決，顯著完善了香港的地域來源原...
稅務個案及爭議
稅務局調查、反對、上訴及罰款爭議。
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議定工作範圍前先由專家審視
法定審計與稅務局審查清楚區分
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為需要專業判斷的事務而設
稅務爭議、審計及跨境架構除了準確數字，還需要專業判斷。這些正是我們顧問最擅長的範疇。
貼合香港規則，而非泛泛之談
服務及指南以香港《稅務條例》及稅務局的實務做法為基礎，涵蓋由反對、審查到FSIE及轉讓定價的各項事宜。
兩種審計，清楚區分
法定審計是就公司財務報表發表的獨立意見；稅務局審查則是稅務機關審視您的稅務狀況。兩者工作性質不同，因此我們將它們分開處理。
先審視，再議定範圍
在討論任何工作範圍之前，專家會先查看您概述的事實、文件及期限，之後由您決定是否繼續。
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可以英文、繁體中文、簡體中文、日文、韓文、法文、西班牙文、德文、越南文、印尼文或俄文瀏覽服務、指南及常見問題。
由初步說明到議定委聘
先從事實和期限說起，在任何工作展開前先議定範圍及條款。
1
說明您的個案
請描述事件經過：收到的通知或來信、涉及的課稅年度及實體，以及已在倒數的期限。
2
專家審視
專家審視事實及文件，確認哪些在範圍之內、哪些不在，並指出可能需要留意的其他事項。
3
議定委聘
在工作開始前，您與顧問議定工作範圍、責任及收費，再由您決定是否繼續。
精選顧問
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常見問題
委託專家前宜先弄清楚的實務問題，以及一般香港稅務問題。
個案、審計及複雜諮詢
我收到稅務局來信或審查通知，應首先怎麼做？
請細閱來信，留意所訂的回覆日期，然後收集該信、所提及的報稅表和帳目，以及過往的往來信件。在弄清楚查詢涵蓋範圍前，切勿作出實質回覆或交出文件。若來信提及審查、調查、補加評稅或罰款，回覆前先諮詢專家較為穩妥。
我可以對稅務評估提出反對嗎？期限是多久？
可以。您須在評稅通知書日期後一個月內，向稅務局局長提交書面反對，並清楚列明理由。逾期反對只有在您有合理辯解（例如身在香港以外或患病）以致未能按時反對時才獲接納。除非評稅主任另有同意，否則在反對審理期間，已評定的稅款仍須繳付，因此請在一個月期限屆滿前先尋求專業意見。
法定審計與稅務局審查有何分別？
法定審計是由執業會計師（CPA）就公司財務報表是否真實而公平地反映情況所發表的獨立意見。香港公司一般每年均須進行，而法團須將經審計帳目連同利得稅報稅表一併提交。稅務局審查則不同：稅務機關會查核您的帳冊及報稅表，以驗證您所申報的稅務狀況，可能引致補加評稅或罰款。兩者是目的不同的獨立委聘。
FSIE制度對海外收入有何影響？
自2023年1月1日起，跨國集團成員在香港收取的外地來源股息、利息、知識產權收入及出售收益，除非符合豁免條件（例如經濟實質、參與或關連規定），否則可能須繳納利得稅。收入是否符合資格，視乎其類別、集團架構及在香港實際進行的活動，因此通常會在收入匯入香港前先作檢視。
轉讓定價及關連方規則何時適用？
香港企業與相聯公司或人士交易時，條款須符合公平交易原則，否則稅務局可調整利潤。達到規模及交易額門檻的實體，亦須備存主體檔案及本地檔案文件。與其待稅務局查詢後才處理，不如在關連方安排訂立前先作檢視。
說明個案後會有什麼跟進？我需要帳戶嗎？
專家會審視您概述的事實及文件，並確認工作範圍。範圍、責任及收費會在工作開始前與顧問議定，由您決定是否進行。您無需帳戶，亦可透過聯絡頁面說明個案。顧問的電話號碼及電郵地址只供註冊用戶查閱，而計算器及指南則人人可用。
一般香港稅務問題
香港的報稅截止日期是什麼時候？
稅務局通常在每年5月初發出報稅表。個人納稅人有一個月時間填報（一般在6月初截止）。企業可根據結賬日期申請延期 — D類（12月結賬）截止日為8月中旬，M類（3月結賬）則延至11月中旬。
誰需要在香港報稅？
任何收到稅務局報稅表的人士都必須填報，即使沒有收入或收入低於應課稅門檻。收入超過基本免稅額（2023/24年度為132,000港元）的僱員、自僱人士及有應評稅利潤的企業均須報稅。
香港薪俸稅如何計算？
薪俸稅按應課稅入息實額計算（總收入減去扣除額和免稅額）。採用2%至17%的累進稅率，但以扣除個人免稅額前的入息淨額按15%標準稅率計算為上限。以兩者中較低的金額繳稅。
我可以申請哪些薪俸稅扣除項目？
常見的扣除項目包括：強積金強制性供款（每年上限18,000港元）、自我教育開支（上限100,000港元）、居所貸款利息（上限100,000港元，為期20年）、認可慈善捐款，以及長者住宿照顧開支。個人免稅額亦根據婚姻狀況和受養人而定。
我可以怎樣繳納稅款？
香港稅款可透過以下方式繳納：電子繳稅（eTAX網上）、銀行櫃員機、繳費靈（電話/網上）、指定便利店（5,000港元以下）、郵寄支票或親身到郵政局繳交。稅款通常分兩期繳納 — 首期75%，次期25%。
2024/25年度的基本免稅額是多少？
2024/25課稅年度，個人基本免稅額為132,000港元；合併評稅的已婚人士則為264,000港元。其他主要免稅額包括：子女免稅額（首至第九名子女各130,000港元）、供養父母/祖父母免稅額（每名受養人25,000至50,000港元），以及傷殘受養人免稅額（75,000港元）。您的應課稅入息實額＝總入息 − 可扣除項目 − 個人免稅額。
香港兩級利得稅制度是什麼？
自2018/19課稅年度起，香港推行兩級利得稅制，主要惠及中小企業。法團首200萬港元應評稅利潤按8.25%徵稅（非法團為7.5%），超出部分按標準稅率16.5%（非法團15%）計算。每個集團只有一家成員企業可享用較低的首級稅率。
我需要為香港租金收入繳稅嗎？
需要。在香港出租物業須繳納物業稅，以應評稅淨值（全年租金收入扣除20%法定修葺免稅額後的淨額）的15%計算，即以租金總額計算的實際稅率為12%。若業主為公司或已就租金收入繳納利得稅的個人，可選擇豁免物業稅，以避免雙重課稅。
我可以申請居所貸款利息扣除嗎？
可以。居所貸款利息扣除（HLID）每年上限100,000港元，最長20個課稅年度（不必連續）。適用條件：（1）貸款用於購買在港物業；（2）物業為您的主要居所；（3）申索扣除期間，您並無從該物業收取租金。
香港有雙重課稅協議嗎？
香港已與逾45個司法管轄區簽訂全面性避免雙重課稅協議（CDTA），包括中國內地、日本、英國、愛爾蘭、法國、南韓及新加坡等。若您在兩個地方就同一收入被徵稅，有關CDTA將釐定哪個地方享有主要課稅權。一般而言，您可在其中一個地方申請已在另一地方繳納稅款的稅收抵免。詳情可參閱稅務局網站的CDTA清單。
逾期報稅或漏報有什麼罰則？
未有報稅或逾期報稅（未獲批准延期）可能導致：（1）額外稅款——稅務局可徵收最高達原應繳稅款三倍的罰款；（2）法院罰款——最高10,000港元，並可按日加罰300港元至改正為止；（3）估計評稅——稅務局將發出通常高於實際應繳金額的估計評稅，您須先繳付後再提出異議。如確有困難，務必事先向稅務局申請延期——商業用戶通常獲批。
快速參考
香港稅率一覽
本課稅年度主要稅率
2024/25 課稅年度
薪俸稅
| 應課稅入息實額 | 稅率 |
|---|---|
| 首50,000港元 | 2% |
| 其後每50,000港元 | 6% |
| 其後每50,000港元 | 10% |
| 其後每50,000港元 | 14% |
| 餘額 | 17% |
| 標準稅率：15% — 按累進稅率或標準稅率計算，以較低者為準 | |
利得稅
| 應評稅利潤 | 法團 | 非法團 |
|---|---|---|
| 首200萬港元 | 8.25% | 7.5% |
| 餘額 | 16.5% | 15% |
| 非法團業務兩級制稅率：7.5% / 15% | ||
物業稅
| 基準 | 稅率 |
|---|---|
| 標準稅率 | 15% |
| 修葺免稅額 | −20% |
| 按物業的應評稅淨值徵收 | |
印花稅
| 稅項類別 | 稅率 |
|---|---|
| 從價印花稅（AVD） | 1.5–4.25% |
| 買家印花稅（BSD） | 15% |
| 額外印花稅（SSD） | 10–20% |
| 稅率因物業價值及買家身份而異 | |
快速參考
直觀了解您的稅務負擔
互動式香港稅階分析及與全球主要稅制的比較
薪俸稅 — 累進稅階 2024/25
稅款按累進稅率或標準稅率（總入息15%）中較低者計算。總入息達HK$400,000以上的僱員通常按標準稅率繳稅。
實際稅率 vs 總薪酬
假設單身人士僅享有基本免稅額。強積金供款及其他扣減項目將進一步降低實際稅率。
最高個人入息稅率 — 香港與主要經濟體比較
| 司法管轄區 | 最高邊際稅率 | 企業稅率 | 資本增值稅 | 備注 |
|---|---|---|---|---|
| 🇭🇰 Hong Kong | 17% (prog.) / 15% (std.) | 16.5% / 8.25%* | 無 | ✓ 最低 |
| 🇸🇬 Singapore | 24% | 17% | 無 | — |
| 🇬🇧 United Kingdom | 45% | 25% | 28% | ↑ 偏高 |
| 🇺🇸 United States | 37% | 21% | 20%+ | ↑ 偏高 |
| 🇦🇺 Australia | 47% | 30% | 50% discount | ↑ 最高 |
* 兩級利得稅：首200萬港元按8.25%徵稅，其後按16.5%。資料來源：香港稅務局、OECD Tax Database 2024。
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