香港境外收入及FSIE制度諮詢
自2023年1月1日起，香港的境外收入豁免（FSIE）制度已從根本上改變了跨國企業處理在香港收到的被動收入的方式。股息、利息、知識產權收入和處置收益可能不再符合境外免稅資格 — 它們現在需要符合經濟實質、關聯合規或參與豁免的條件。
境外收益豁免（FSIE）制度專家
自2023年1月1日起，香港的境外收入豁免（FSIE）制度已從根本上改變了跨國企業處理在香港收到的被動收入的方式。股息、利息、知識產權收入和處置收益可能不再符合境外免稅資格 — 它們現在需要符合經濟實質、關聯合規或參與豁免的條件。
⚠ 2023年關鍵法律變更 — 您可能已產生稅務風險
稅務局更新的FSIE制度意味著跨國企業集團的構成實體在香港收到的被動收入不再自動視為境外收入。如果您的集團的香港實體在2023年或之後從海外聯屬公司收到股息、利息或特許權使用費，而未評估經濟實質或參與豁免資格，您可能已經產生未申報的稅務負債。未能符合經濟實質要求：收入將按16.5%的標準利得稅率全額徵稅。
您是否正面對以下稅務問題？
實質評估的不確定性
《稅務條例》要求在香港執行相關活動的僱員和開支須「足夠」。稅務局尚未發布明確的測試標準，導致實體需根據職能分析原則自行評估。
關聯比率計算的複雜性
知識產權特許權使用費收入需要追蹤知識產權生命週期內符合資格的研發開支與總開支。收購和分許可安排可能會大幅降低比率。
參與豁免資格
底層實體的15%最低稅率測試需要海外司法管轄區的證明文件。在低稅率制度（開曼群島、英屬維爾京群島）下，此測試通常會失敗。
第二支柱互動
從2025年起，香港的合資格最低補足稅（QDMTT）將與FSIE豁免互動。根據FSIE豁免的收入流仍可能在集團層面受到第二支柱補足稅的影響。
適合對象
透過香港實體收取亞洲附屬公司的股息或處置收益。
與集團公司進行借貸，透過香港收取利息收入。
在香港境外擁有專利、商標或軟件，但許可給集團成員使用。
使用香港控股架構進行亞太區投資組合公司的投資。
根據CEPA框架使用香港作為境外融資樞紐。
服務範疇
FSIE風險健康檢查
快速評估您的集團香港被動收入流與FSIE框架的符合程度。我們識別風險、量化潛在稅款並優先處理補救措施。
經濟實質實施
為您的香港實體相關活動設計和記錄所需的經濟實質框架 — 人員配置計劃、職能矩陣和同期文件。
關聯比率計算及知識產權規劃
計算知識產權收入的經修訂關聯法比率。繪製符合資格的開支並就重組提供建議，以最大化符合資格的部分。
稅務局預先裁定申請（第88A條）
準備並向稅務局提交具約束力的預先裁定申請。我們100%的成功率在交易執行前提供確定性。
符合FSIE的控股架構重新設計
重新設計控股架構，以確保被動收入流符合FSIE豁免資格，同時滿足商業實質要求。
簡單、高效、專業
被動收入清單及分類
繪製所有流入您香港實體的被動收入流，按FSIE收入類型分類，並識別哪些收入就FSIE目的而言是「在香港收取」的。
第1-2週豁免途徑評估
針對每項收入流，評估可用的豁免：參與豁免（股息/收益）、經濟實質（利息）或經修訂關聯法（知識產權收入）。
第2-3週實質差距分析及補救
對您的香港實體的人員、流程和基礎設施進行職能分析。識別與稅務局實質要求之間的差距，並準備補救路線圖。
第3-5週文件、報稅表準備及監察
準備同期文件、關聯比率計算、利得稅報稅表的補充附表，並提供年度監察作為顧問服務。
第5-8週 + 每年為真實客戶帶來真實成果
歐洲跨國企業 — 香港區域總部收取來自8家亞洲附屬公司的股息
- 在2022/23年度收到大量股息
- 8家附屬公司中有6家符合參與豁免資格
- 泰國和越南的股息透過新加坡中間實體重組
美國科技集團 — 透過開曼特殊目的公司持有軟件知識產權，特許權使用費在香港收取
- 年度特許權使用費收入受FSIE第15O條規管
- 由於收購的知識產權，初始關聯比率僅為28%
- 將研發重組至香港中心 — 比率提高至72%
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- 簡述事項及涉及的年度或期間
- 註明稅務局或審計限期及相關司法管轄區
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深厚的香港稅務專業知識
我們的註冊會計師擁有15年以上香港稅務經驗，時刻掌握稅務局的最新動態。
透明固定收費
無按小時計費的意外開支。開始前清楚了解費用。
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