オフショア所得およびFSIE制度アドバイザリー 香港
2023年1月1日以降、香港の外国源泉所得免除（FSIE）制度は、多国籍企業が香港で受け取る受動的所得の取り扱いを根本的に変更しました。配当、利子、IP所得、および処分益は、もはやオフショア非課税の対象とならない可能性があります。これらは現在、経済的実体、ネクサスコンプライアンス、または参加免除の要件を満たす必要があります。
FSIE制度スペシャリスト
2023年1月1日以降、香港の外国源泉所得免除（FSIE）制度は、多国籍企業が香港で受け取る受動的所得の取り扱いを根本的に変更しました。配当、利子、IP所得、および処分益は、もはやオフショア非課税の対象とならない可能性があります。これらは現在、経済的実体、ネクサスコンプライアンス、または参加免除の要件を満たす必要があります。
⚠ 2023年法改正の重要事項 — すでに税務上のリスクを抱えている可能性があります
IRDの更新されたFSIE制度により、多国籍企業グループの構成事業体が香港で受け取る受動的所得は、もはや自動的にオフショア所得とはなりません。もし貴社グループの香港事業体が2023年以降に海外関連会社から配当、利子、またはロイヤルティを受け取ったにもかかわらず、経済的実体または参加免除の要件を評価していなかった場合、すでに未申告の納税義務を抱えている可能性があります。経済的実体要件を満たさない場合：所得は法人税率16.5%で全額課税されます。
以下の税務問題でお困りではありませんか？
実体評価の不確実性
IROは、香港で関連活動を行う「十分な」従業員と支出を要求しています。IRDは明確な基準を公表しておらず、事業体は機能分析の原則に基づいて自己評価を行う必要があります。
ネクサス比率計算の複雑さ
IPロイヤルティ所得は、IPの存続期間にわたる適格R&D支出と総支出を追跡する必要があります。買収やサブライセンス契約は、比率を劇的に低下させる可能性があります。
参加免除の要件
基礎となる事業体の15%最低税率テストには、海外管轄区域からの証拠書類が必要です。低税率制度（ケイマン、BVI）では、このテストは通常失敗します。
Pillar Twoとの相互作用
2025年以降、香港のQDMTTはFSIE免除と相互作用します。FSIEで免除される所得ストリームであっても、グループレベルでPillar Twoの追加課税の対象となる可能性があります。
対象となるお客様
香港事業体を通じてアジア子会社からの配当または処分収益を受け取っている場合。
グループ会社への貸付または借入を行い、香港を通じて利子所得を回収している場合。
香港外で特許、商標、またはソフトウェアを所有しているが、グループメンバーにライセンス供与している場合。
アジア太平洋地域のポートフォリオ会社投資のために香港の持株構造を利用している場合。
CEPAフレームワークの下で香港をオフショア金融ハブとして利用している場合。
サービス内容
FSIEリスクヘルスチェック
貴社グループの香港受動的所得ストリームをFSIEフレームワークに対して迅速に評価します。リスクを特定し、潜在的な税額を定量化し、改善策を優先順位付けします。
経済的実体導入支援
香港事業体の関連活動に必要な経済的実体フレームワーク（人員計画、機能マトリックス、同時文書化）を設計し、文書化します。
ネクサス比率計算とIP計画
IP所得に対する修正ネクサスアプローチ比率を計算します。適格支出をマッピングし、適格割合を最大化するための再構築について助言します。
IRD事前裁定申請 (s.88A)
IRDに拘束力のある事前裁定申請書を作成し、提出します。当社の100%の成功率は、取引実行前の確実性を提供します。
FSIE準拠の持株会社再設計
受動的所得の流れがFSIE免除の要件を満たし、かつ商業的実体要件も満たすように持株構造を再設計します。
シンプル・効率的・プロフェッショナル
受動的所得の棚卸しと分類
香港事業体へのすべての受動的所得ストリームをマッピングし、FSIE所得タイプ別に分類し、FSIE目的で「香港で受領された」ものを特定します。
1～2週目免除経路評価
各所得ストリームについて、利用可能な免除（参加免除（配当/利益）、経済的実体（利子）、または修正ネクサス（IP所得））を評価します。
2～3週目実体ギャップ分析と改善策
香港事業体の人員、プロセス、インフラストラクチャの機能分析。IRDの実体要件に対するギャップを特定し、改善ロードマップを作成します。
3～5週目文書化、申告書作成、モニタリング
同時文書化、ネクサス比率計算、法人税申告書のための補足スケジュールを作成し、リテーナーサービスとして年間モニタリングを提供します。
5～8週目 + 年間実際のクライアントへの実績
欧州多国籍企業 — アジア子会社8社から配当を受け取る香港地域本社
- 2022/23年度に多額の配当を受領
- 子会社8社のうち6社が参加免除の要件を満たした
- タイとベトナムからの配当はシンガポールの中間会社経由で再構築
米国テクノロジーグループ — ケイマンSPVを通じて保有するソフトウェアIP、香港でロイヤルティを受領
- FSIE s.15Oの対象となる年間ロイヤルティ所得
- 取得IPのため、初期ネクサス比率はわずか28%
- R&Dを香港センターに再構築 — 比率は72%に改善
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このページは一般的な情報提供を目的としています。お客様の具体的な状況に応じたアドバイスについては、資格を持つ香港の税務専門家にご相談ください。