Spécialiste du régime FSIE

Revenus offshore et Régime FSIE Conseil à Hong Kong

Depuis le 1er janvier 2023, le régime d'exonération des revenus de source étrangère (FSIE) de Hong Kong a fondamentalement modifié la manière dont les multinationales traitent les revenus passifs perçus à Hong Kong. Les dividendes, les intérêts, les revenus de propriété intellectuelle et les gains de cession ne peuvent plus être éligibles à la non-imposition offshore – ils nécessitent désormais une substance économique, une conformité au lien ou une exonération de participation.

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Spécialiste du régime FSIE

Depuis le 1er janvier 2023, le régime d'exonération des revenus de source étrangère (FSIE) de Hong Kong a fondamentalement modifié la manière dont les multinationales traitent les revenus passifs perçus à Hong Kong. Les dividendes, les intérêts, les revenus de propriété intellectuelle et les gains de cession ne peuvent plus être éligibles à la non-imposition offshore – ils nécessitent désormais une substance économique, une conformité au lien ou une exonération de participation.

⚠️

⚠ Modification législative critique en 2023 : vous avez peut-être déjà créé une exposition fiscale

Le régime FSIE mis à jour de l'IRD signifie que les revenus passifs reçus à Hong Kong par une entité constitutive d'une entreprise multinationale ne sont plus automatiquement offshore. Si l'entité de Hong Kong de votre groupe a reçu des dividendes, des intérêts ou des redevances de sociétés affiliées à l'étranger en 2023 ou après sans évaluer la substance économique ou l'éligibilité à l'exonération de participation, vous pourriez déjà avoir une obligation fiscale non divulguée. Non-respect des exigences de substance économique : revenus imposables au taux plein de 16,5 % pour les sociétés.

Défis courants

Rencontrez-vous ces problèmes fiscaux ?

Incertitude de l’évaluation des substances

L'IRO exige des employés et des dépenses « adéquats » pour exercer l'activité concernée à Hong Kong. L'IRD n'a pas publié de tests clairs, laissant les entités s'auto-évaluer par rapport aux principes d'analyse fonctionnelle.

⚠ Risque : Revenu imposé à 16,5% si substance jugée insuffisante lors de l'audit

Complexité du calcul du ratio Nexus

Les revenus de redevances de propriété intellectuelle nécessitent de suivre les dépenses de R&D éligibles par rapport aux dépenses totales sur la durée de vie de la propriété intellectuelle. Les acquisitions et les accords de sous-licences peuvent réduire considérablement ce ratio.

⚠ Risque : un faible ratio de connexion signifie que la plupart des revenus de propriété intellectuelle sont imposables à Hong Kong

Exonération de participation

Le test d’impôt minimum de 15 % pour l’entité sous-jacente nécessite des preuves documentaires provenant de juridictions étrangères. Dans les régimes à faible fiscalité (Caïmans, Îles Vierges britanniques), ce test échoue généralement.

⚠ Risque : Dividendes et gains de cession des sous-titres à faible fiscalité entièrement imposables

Interaction du deuxième pilier

À partir de 2025, le QDMTT de Hong Kong interagit avec les exemptions du FSIE. Un flux de revenus exonéré au titre du FSIE peut toujours être soumis à l’impôt complémentaire du deuxième pilier au niveau du groupe.

⚠ Risque : exonération FSIE compensée par l'impôt complémentaire du deuxième pilier au niveau du groupe
Pour qui

À qui s'adresse ce service

Sociétés holding régionales

Réception de dividendes ou de produits de cession de filiales asiatiques via une entité de Hong Kong.

Centres de trésorerie

Prêts ou emprunts auprès de sociétés du groupe, collecte de revenus d'intérêts via Hong Kong.

Sociétés de portefeuille de propriété intellectuelle

Posséder des brevets, des marques ou des logiciels en dehors de Hong Kong mais accorder des licences aux membres du groupe.

Private Equity et Family Offices

Utilisation des structures de holding de Hong Kong pour les investissements des sociétés de portefeuille en Asie-Pacifique.

EMN de Chine continentale

Utiliser Hong Kong comme plateforme de financement offshore dans le cadre du CEPA.

Nos services

Ce que nous couvrons

Bilan de santé d'exposition FSIE

Évaluation rapide des flux de revenus passifs de votre groupe à Hong Kong par rapport au cadre FSIE. Nous identifions l’exposition, quantifions les taxes potentielles et priorisons les mesures correctives.

Delivered within 2–3 weeks with written report and risk rating

Mise en œuvre de la substance économique

Concevez et documentez le cadre de substance économique requis pour les activités pertinentes de votre entité de Hong Kong : plans de dotation en personnel, matrices de fonctions et documentation contemporaine.

IRO Part 8AA; OECD BEPS Action 5 standards

Calcul du ratio Nexus et planification IP

Calculez le ratio de l’approche Nexus modifiée pour les revenus IP. Cartographiez les dépenses éligibles et conseillez sur la restructuration pour maximiser la fraction éligible.

OECD Modified Nexus Approach; IRO s.15O

Demandes de décision anticipée IRD (article 88A)

Préparer et soumettre des demandes de décision anticipée exécutoires à l'IRD. Notre taux de réussite de 100 % offre une certitude avant l'exécution des transactions.

IRO s.88A; HK$20,000 fee; 3–6 month timeline

Optimisation de la structure du groupe

Repenser les structures de détention pour garantir que les flux de revenus passifs soient admissibles à l’exonération du FSIE tout en répondant aux exigences en matière de substance commerciale.

Integrated HK Profits Tax and overseas group tax modelling
Comment ça marche

Simple, efficace, professionnel

1

Inventaire et classification des revenus passifs

Cartographiez tous les flux de revenus passifs dans vos entités de Hong Kong, classez-les par type de revenu FSIE et identifiez ceux qui sont « reçus à Hong Kong » aux fins du FSIE.

Weeks 1–2
2

Évaluation du parcours d’exemption

Pour chaque flux de revenus, évaluez l’exonération disponible : exonération de participation (dividendes/gains), substance économique (intérêts) ou Nexus modifié (revenus de propriété intellectuelle).

Weeks 2–3
3

Analyse des lacunes en matière de substances et mesures correctives

Analyse fonctionnelle des personnes, des processus et de l'infrastructure de votre entité de Hong Kong. Identifiez les écarts par rapport aux exigences de l’IRD en matière de substances et préparez une feuille de route de remédiation.

Weeks 3–5
4

Documentation, préparation et suivi des retours

Préparer la documentation contemporaine, les calculs du ratio de lien, les annexes supplémentaires pour les déclarations de revenus et assurer un suivi annuel en tant que service de rétention.

Weeks 5–8 + annual
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Réussites de nos clients

Des résultats concrets pour de vrais clients

Case Study

MNC européenne — Le siège régional de Hong Kong reçoit des dividendes de 8 filiales asiatiques

HK$1.2M/year Économisé
  • HKM en dividendes reçus au cours de l'année 2022/23
  • 6 des 8 filiales éligibles à l’exonération de participation
  • Les dividendes de la Thaïlande et du Vietnam restructurés via un intermédiaire de Singapour
"TAX.hk a obtenu une exonération totale de participation sur les revenus de dividendes de HKM en un seul cycle de dépôt."
Client vérifié Case Study
Case Study

US Tech Group — Propriété intellectuelle du logiciel détenue via Cayman SPV, redevances reçues à Hong Kong

HK$1.8M/year (rising) Économisé
  • Revenus de redevances annuels HKM visés par l'article 15O du FSIE
  • Ratio de connexion initial de seulement 28 % en raison de la propriété intellectuelle acquise
  • R&D restructurée vers le centre de Hong Kong – ratio amélioré à 72 %
"La décision anticipée de l'IRD nous a apporté une certitude que nous n'aurions pu obtenir d'aucun autre conseiller du marché."
Client vérifié Case Study
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Réponse sous 24 heures

Nous répondons à toutes les demandes sous un jour ouvré. Cas urgents traités sous 4 heures.

Confidentialité stricte

Toutes les informations clients sont couvertes par une obligation professionnelle stricte de confidentialité.

FAQ

Questions fréquentes

Réponses rapides à vos questions

Le régime FSIE est entré en vigueur le 1er janvier 2023 en vertu de la partie 8AA de l'IRO. Il traite certains revenus passifs de source étrangère – dividendes, intérêts, revenus de propriété intellectuelle et gains de cession sur capitaux propres – comme provenant de Hong Kong lorsqu’ils sont reçus par une entité constitutive d’un groupe d’entreprises multinationales, à moins que des conditions d’exonération spécifiques ne soient remplies.

Le FSIE ne s’applique qu’aux entités constitutives de groupes d’entreprises multinationaux – des groupes ayant des entités dans plusieurs juridictions fiscales. Les sociétés purement nationales de Hong Kong ne sont pas soumises au FSIE. Toutefois, la définition de l’entreprise multinationale est large et inclut de nombreuses entreprises gérées par leur propriétaire et ne possédant qu’une seule filiale ou société mère à l’étranger.

L'exonération de participation permet d'exonérer les dividendes et les gains de cession si trois conditions sont remplies : l'entité de Hong Kong détient au moins 5 % de la société payeuse, la détention est continue depuis plus de 24 mois et l'entité sous-jacente est soumise à un impôt à un taux effectif d'au moins 15 % dans sa juridiction de résidence. Tous les trois doivent être satisfaits.

Probablement oui. Les entités des îles Vierges britanniques ont généralement un taux d'imposition effectif de 0 %, de sorte que la condition d'impôt minimum de 15 % pour l'exonération de participation échoue. Les dividendes sont traités comme provenant de Hong Kong et soumis à l'impôt sur les bénéfices au taux de 16,5 %. Les options incluent la restructuration via une juridiction intermédiaire éligible ou en utilisant la voie de la substance économique.

Pour les groupes d'entreprises multinationales dont les revenus consolidés dépassent 750 millions d'euros, le QDMTT de Hong Kong s'applique à partir de 2025. Les revenus exonérés du FSIE peuvent toujours être pris en compte dans le calcul du taux d'imposition effectif GloBE. Si l'ETR global de Hong Kong du groupe tombe en dessous de 15 %, une taxe complémentaire peut être perçue, créant ainsi une interaction entre les deux régimes.

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