BEPS, deuxième pilier Impôt minimum global – Hong Kong

Le deuxième pilier s’applique aux groupes multinationales dont le chiffre d’affaires annuel consolidé est de 750 millions d’euros ou plus au cours d’au moins 2 des 4 années précédentes. Si votre entreprise de Hong Kong fait partie d'un tel groupe, elle entre dans le champ d'application. Les sociétés autonomes de Hong Kong situées en dessous de ce seuil ne sont pas directement soumises aux règles GloBE, mais peuvent être affectées par les obligations QDMTT ou IIR de leur société mère.

Hong Kong a adopté son impôt complémentaire minimum qualifié (QDMTT) à compter des exercices ouverts le 1er janvier 2025. Le QDMTT garantit que l'impôt complémentaire sur les entités de Hong Kong est collecté par l'IRD (et non par la juridiction de la société mère). Un QDMTT éligible permet à la taxe complémentaire de Hong Kong de réduire (sphère de sécurité) le RII/UTPR dans la juridiction mère.

GloBE ETR = Impôts couverts ajustés / Revenu GloBE (pour chaque juridiction). Les impôts couverts ajustés sont les impôts exigibles des comptes, ajustés des impôts différés et des éléments exclus. GloBE Income est le résultat net comptable ajusté des différences permanentes. Le calcul du HK ETR commence avec l'impôt sur les bénéfices payé, mais effectue de nombreux ajustements.

Le SBIE prélève une partie des revenus GloBE du calcul de l'impôt complémentaire, sur la base de véritables opérations locales. L'exclusion est la suivante : 5 % des coûts salariaux des employés éligibles + 5 % de la valeur comptable des immobilisations corporelles éligibles dans chaque juridiction. Au fil du temps (2023-2032), ces pourcentages diminuent progressivement jusqu'à 2,5 % chacun. Les groupes ayant des opérations significatives à Hong Kong bénéficient le plus du SBIE.

La déclaration de renseignements GloBE doit être produite dans les 15 mois suivant le dernier jour de l’exercice de déclaration (18 mois pour l’année de transition). Pour une clôture d’exercice le 31 décembre 2025, la date limite du RIF serait le 30 juin 2027 (transitoire) ou le 31 mars 2027 (standard). HK IRD devrait publier des orientations plus détaillées sur les mécanismes de dépôt locaux.

Non. L’impôt complémentaire s’ajoute à l’impôt standard sur les bénéfices de Hong Kong et ne le remplace pas. Si l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong aboutit à un ETR GloBE inférieur à 15 %, l'impôt complémentaire porte le total à 15 %. Si l'ETR est déjà ≥ 15 % (ce qui est courant pour la plupart des sociétés commerciales actives de Hong Kong), aucune taxe complémentaire ne s'applique. Les entités de Hong Kong les plus à risque sont celles qui bénéficient d'incitations fiscales importantes (brevets, réclamations offshore) qui réduisent le taux effectif en dessous de 15 %.