Taxe sur les transactions entre parties liées

Taxe sur les transactions avec les parties liées et prix de transfert HK

Les règles de Hong Kong en matière de prix de transfert (en vigueur depuis 2018 en vertu de l'ordonnance n° 6 de 2018 sur les recettes intérieures (amendement)) exigent que toutes les transactions entre parties liées soient effectuées dans des conditions de pleine concurrence – avec une documentation contemporaine. Non-conformité = pénalités.

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2018 Année d'entrée en vigueur des règles HK TP
HKD 500K Pénalité TP par cotisation
3 Niveaux de documentation TP

Taxe sur les transactions entre parties liées

Les règles de Hong Kong en matière de prix de transfert (en vigueur depuis 2018 en vertu de l'ordonnance n° 6 de 2018 sur les recettes intérieures (amendement)) exigent que toutes les transactions entre parties liées soient effectuées dans des conditions de pleine concurrence – avec une documentation contemporaine. Non-conformité = pénalités.

⚠️

⚠ Les règles de prix de transfert de Hong Kong ont désormais du mordant

Depuis 2018, l'IRD dispose du pouvoir légal d'ajuster les bénéfices si les transactions entre parties liées ne sont pas réalisées dans des conditions de pleine concurrence. Des pénalités pouvant aller jusqu'à 500 000 HKD par évaluation s'appliquent en cas de documentation insuffisante. Les notes d'orientation 2019 de l'IRD détaillent exactement ce qui est requis.

Défis courants

Rencontrez-vous ces problèmes fiscaux ?

Exigence de documentation

Les règles HK TP nécessitent un fichier principal, un fichier local et (pour les grandes multinationales) un rapport pays par pays. De nombreuses PME exerçant des activités interentreprises ne savent pas qu'elles sont concernées.

⚠ Risque : TP sans papiers → Ajustement IRD + pénalité minimum de 50 000 HKD

Prix ​​​​de pleine concurrence

Les prix interentreprises pour les biens, les services, les licences de propriété intellectuelle et les prêts doivent être fixés selon ce que les parties non liées conviendraient. La charge de la preuve incombe au contribuable.

⚠ Risque : tarification inférieure au marché → bénéfices transférés à l'étranger → ajustement IRD

Prêts interentreprises

Les taux d’intérêt sur les prêts entre parties liées doivent refléter les taux du marché. Les prêts gratuits entre sociétés du groupe sont une cible courante de l’IRD.

⚠ Risque : prêts sans intérêt → revenus d'intérêts réputés évalués sur le prêteur

Obligations CbCR

Les groupes multinationales dont le siège est à Hong Kong et dont le chiffre d'affaires est ≥ 6,8 milliards HKD doivent déposer chaque année des rapports pays par pays auprès de l'IRD.

⚠ Risque : CbCR manquant → Pénalité de 50 000 à 500 000 HKD
Pour qui

À qui s'adresse ce service

Entreprises ayant des filiales à l’étranger

Sociétés de Hong Kong effectuant des transactions avec des filiales étrangères, des sociétés mères ou des sociétés sœurs.

Sièges régionaux des multinationales

Multinationales dont le siège social est à Hong Kong et qui gèrent les flux interentreprises dans la région APAC.

Des groupes manufacturiers avec des armes commerciales à Hong Kong

Des groupes avec des usines de Chine continentale et des sociétés commerciales de Hong Kong achetant/vendant entre eux.

Structures de détention de propriété intellectuelle

Groupes dont la propriété intellectuelle est détenue à Hong Kong et concédée sous licence à des sociétés d'exploitation étrangères.

Nos services

Ce que nous couvrons

Documentation sur les prix de transfert

Préparer la documentation du fichier principal et du fichier local conforme aux normes de l'OCDE pour les entités de Hong Kong, comparées à des transactions comparables sur le marché libre.

Per DIPN 46 and IRD Guidance Notes (2019)

Analyse comparative

Utiliser des bases de données commerciales (Bureau van Dijk, TP Catalyst) pour identifier les transactions comparables et établir la fourchette de pleine concurrence.

TNMM, CUP, RPM methods

Arrangement de tarification préalable

Négocier un accord préalable en matière de prix (APA) avec l'IRD pour fournir une certitude sur la méthodologie des prix de transfert pendant 3 à 5 ans.

Bilateral APA available for treaty countries

Déclaration pays par pays

Préparer et déposer le CbCR annuel auprès de l'IRD pour les groupes MNC éligibles, y compris les notifications requises.

Per DIPN 58
Comment ça marche

Simple, efficace, professionnel

1

Évaluation des risques TP

Cartographiez toutes les transactions entre parties liées et évaluez les risques liés à la documentation et à la tarification.

1 week
2

Étude comparative

Effectuer des recherches de comparables et établir des fourchettes de prix sans lien de dépendance.

2-3 weeks
3

Préparation des documents

Projets de dossier principal, de dossier local et d'accords interentreprises.

2-4 weeks
4

Mise à jour annuelle

Mettre à jour la documentation chaque année et actualiser l'étude comparative tous les 3 ans.

Annual
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Réussites de nos clients

Des résultats concrets pour de vrais clients

Case Study

HK trading co + Usine continentale — Défense d'audit TP

HKD 1,400,000 Économisé
  • Audit terrain IRD TP déclenché
  • Fichier maître et fichier local préparés rétrospectivement
  • L'analyse comparative TNMM a prouvé les marges de pleine concurrence
  • Ajustement de l'IRD réduit de 8,5 millions HKD à zéro
"Sans leur documentation, nous aurions été confrontés à une évaluation massive."
Client vérifié Case Study
Case Study

Tech MNC — Négociation APA

HKD 2,200,000 Économisé
  • APP bilatéral négocié avec Hong Kong et les États-Unis
  • Taux de redevance IP convenu pour 5 ans
  • Le risque d’audit annuel TP est éliminé
  • Taux d'imposition effectif total du Groupe réduit de 1,8%
"Cinq ans de certitude fiscale : l’APA s’est rentabilisé dès la première année."
Client vérifié Case Study
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Une expertise fiscale hongkongaise approfondie

Nos CPA cumulent plus de 15 ans d'expérience fiscale à Hong Kong et suivent chaque mise à jour de l'IRD.

Des honoraires fixes et transparents

Pas de surprise liée à la facturation horaire. Connaissez votre coût à l'avance, avant même de commencer.

Réponse sous 24 heures

Nous répondons à toutes les demandes sous un jour ouvré. Cas urgents traités sous 4 heures.

Confidentialité stricte

Toutes les informations clients sont couvertes par une obligation professionnelle stricte de confidentialité.

FAQ

Questions fréquentes

Réponses rapides à vos questions

Toutes les entités de Hong Kong qui ont des transactions avec des parties liées, quelle que soit leur taille. Cependant, le seuil de documentation pour le fichier principal/fichier local complet est : (i) chiffre d'affaires > 400 millions de HKD, ou (ii) actif total > 300 millions de HKD, ou (iii) employés > 100. Les petites entités ont besoin de documentation mais pas de fichiers formels de type OCDE.

En vertu de l'article 80 (2E) de l'IRO, le fait de ne pas conserver une documentation adéquate lorsque cela est requis peut entraîner une amende de 50 000 HKD. Si l'IRD procède à un ajustement du TP et que le sous-paiement est important, des taxes supplémentaires, un supplément (10 %) et éventuellement des sanctions pénales pour fraude s'appliquent.

La méthode transactionnelle de la marge nette (TNMM) est la plus couramment utilisée, notamment pour les services et la distribution. La méthode des prix comparables non contrôlés (CUP) est préférable lorsqu'il existe des comparables fiables (par exemple, le commerce des matières premières). L'IRD accepte les cinq méthodes approuvées par l'OCDE.

Il n’y a pas de taux prescrit. L'IRD s'attend à ce que le taux reflète ce qu'une banque indépendante facturerait pour un prêt similaire (montant, devise, durée, garantie, profil de crédit de l'emprunteur). La plupart des praticiens utilisent le spread HIBOR + ou se réfèrent aux coûts d'emprunt externes de l'emprunteur comme référence.

Oui. L'IRD accepte les candidatures APA dans le cadre de son programme APA. Les APP unilatéraux couvrent uniquement Hong Kong ; les APP bilatéraux impliquent l’autorité compétente d’un partenaire du traité. Les APA offrent 3 à 5 ans de certitude sur les prix et protègent contre les audits TP pour les transactions couvertes.

Si vous avez des transactions avec des parties liées (prêts intersociétés, frais de gestion, biens achetés auprès d'un fournisseur étranger lié), vous devez être en mesure de démontrer l'existence d'un prix de pleine concurrence. Pour les petites entreprises en dessous des seuils de documentation formelle, nous préparons un mémo TP simplifié — moins coûteux mais toujours protecteur.

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Spécialiste du régime FSIE Groupes d’entreprises multinationales dotés de structures de revenus passifs de Hong Kong Planification fiscale de propriété intellectuelle et de redevances Entreprises possédant des actifs de propriété intellectuelle et des structures de redevances Conformité au deuxième pilier du BEPS Grands groupes multinationales dont les opérations à Hong Kong dépassent le seuil de 750 millions d'euros Spécialistes en structure d'entreprise Entrepreneurs et propriétaires d'entreprise choisissant ou restructurant leur entité à Hong Kong

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