Impuesto sobre transacciones con partes relacionadas y precios de transferencia HK

Todas las entidades de Hong Kong que tienen transacciones con partes relacionadas, independientemente de su tamaño. Sin embargo, el umbral de documentación para el archivo maestro/archivo local completo es: (i) ingresos > 400 millones de HKD, o (ii) activos totales > 300 millones de HKD, o (iii) empleados > 100. Las entidades más pequeñas necesitan documentación, pero no los archivos formales al estilo de la OCDE.

Según el artículo 80(2E) de la IRO, no mantener la documentación adecuada cuando sea necesaria puede dar lugar a una multa de 50.000 HKD. Si el IRD realiza un ajuste del TP y el pago insuficiente es sustancial, se aplican impuestos adicionales, recargos (10%) y posiblemente sanciones penales por fraude.

El método del margen neto transaccional (TNMM) se utiliza con mayor frecuencia, especialmente para servicios y distribución. Se prefiere el método del precio comparable no controlado (CUP) cuando existen comparables confiables (por ejemplo, comercio de materias primas). El IRD acepta los cinco métodos aprobados por la OCDE.

No existe una tarifa prescrita. El IRD espera que el tipo refleje lo que un banco independiente cobraría por un préstamo similar (monto, moneda, plazo, garantía, perfil crediticio del prestatario). La mayoría de los profesionales utilizan el diferencial HIBOR + o toman como referencia los costos de endeudamiento externo del prestatario.

Sí. El IRD acepta solicitudes APA en el marco de su programa APA. Los APP unilaterales cubren únicamente a Hong Kong; Los APA bilaterales involucran a la autoridad competente de un socio del tratado. Los APA brindan de 3 a 5 años de certeza de precios y protegen contra auditorías de TP para transacciones cubiertas.

Si tiene transacciones con partes relacionadas (préstamos entre compañías, honorarios de gestión, bienes comprados a un proveedor extranjero relacionado), debe poder demostrar precios de plena competencia. Para las pequeñas empresas que se encuentran por debajo de los umbrales de documentación formal, preparamos un memorando TP simplificado, menos costoso pero aún protector.