Segundo Pilar BEPS Impuesto Mínimo Global — Hong Kong

El Segundo Pilar se aplica a los grupos multinacionales con ingresos anuales consolidados de 750 millones de euros o más en al menos 2 de los 4 años anteriores. Si su empresa de Hong Kong forma parte de dicho grupo, está dentro del alcance. Las empresas independientes de Hong Kong que se encuentran por debajo de este umbral no están directamente sujetas a las reglas GloBE, pero pueden verse afectadas por las obligaciones QDMTT o IIR de sus matrices.

HK promulgó su Impuesto de Complementación Mínimo Nacional Calificado (QDMTT) a partir de los ejercicios financieros que comienzan el 1 de enero de 2025. El QDMTT garantiza que el IRD (no la jurisdicción de la empresa matriz) recauda el impuesto de complemento sobre las entidades de Hong Kong. Un QDMTT calificado permite que el impuesto complementario de Hong Kong reduzca (puerto seguro) el IIR/UTPR en la jurisdicción matriz.

GloBE ETR = Impuestos cubiertos ajustados / Ingresos GloBE (para cada jurisdicción). Los impuestos cubiertos ajustados son impuestos actuales de las cuentas, ajustados por impuestos diferidos y artículos excluidos. GloBE Income es el ingreso neto contable ajustado por diferencias permanentes. El cálculo de la ETR de Hong Kong comienza con el impuesto sobre las ganancias pagado, pero realiza numerosos ajustes.

La SBIE extrae una parte de los ingresos de GloBE del cálculo del impuesto complementario, basándose en operaciones locales genuinas. La exclusión es: 5% de los costos de nómina de los empleados elegibles + 5% de los valores en libros de activos tangibles elegibles en cada jurisdicción. Con el tiempo (2023-2032), estos porcentajes se reducirán gradualmente hasta el 2,5% cada uno. Los grupos con operaciones importantes en Hong Kong son los que más se benefician del SBIE.

La Declaración Informativa GloBE debe presentarse dentro de los 15 meses siguientes al último día del año fiscal del informe (18 meses para el año de transición). Para un cierre de año el 31 de diciembre de 2025, la fecha límite del GIR sería el 30 de junio de 2027 (transicional) o el 31 de marzo de 2027 (estándar). Se espera que el IRD de Hong Kong publique una guía más detallada sobre los mecanismos de presentación de documentos locales.

No. El impuesto complementario es una adición, no un reemplazo, al impuesto estándar sobre las ganancias de Hong Kong. Si el impuesto sobre las ganancias de Hong Kong da como resultado una ETR de GloBE inferior al 15%, el impuesto complementario eleva el total al 15%. Si la ETR ya es ≥15% (común para la mayoría de las empresas comerciales activas de Hong Kong), no se aplica ningún impuesto complementario. Las entidades de Hong Kong que corren mayor riesgo son aquellas que cuentan con importantes incentivos fiscales (patent box, reclamaciones extraterritoriales) que reducen la tasa efectiva por debajo del 15%.