Requisitos de sustancias económicas

Requisitos de sustancias económicas Hong Kong

Después de BEPS, la sustancia no es opcional: es el precio de admisión para el acceso a tratados fiscales, exenciones de FSIE y reclamos de ganancias en el extranjero. Sin una sustancia genuina y documentada en HK, su estructura fiscal está en riesgo.

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3 Categorías de pruebas de sustancias de la FSIE
2023 Fecha de entrada en vigor del régimen revisado de la FSIE
5% Tasa de nómina SBIE del Segundo Pilar

Requisitos de sustancias económicas

Después de BEPS, la sustancia no es opcional: es el precio de admisión para el acceso a tratados fiscales, exenciones de FSIE y reclamos de ganancias en el extranjero. Sin una sustancia genuina y documentada en HK, su estructura fiscal está en riesgo.

⚠️

⚠ La sustancia es ahora un requisito previo, no sólo una buena práctica

El régimen FSIE de Hong Kong (2023), las pruebas de beneficiario final del DTA, las exclusiones basadas en sustancias del Pilar Dos de BEPS y las normas CFC extranjeras requieren una sustancia económica genuina en Hong Kong. Una empresa con un director nominal y una dirección registrada no aprobará todas las pruebas. El IRD y las autoridades fiscales extranjeras comparan notas.

Desafíos comunes

¿Se enfrenta a estos problemas fiscales?

Prueba de sustancias FSIE

Para eximir los ingresos pasivos de fuente extranjera (dividendos, intereses, ingresos de propiedad intelectual, ganancias por enajenación) del impuesto sobre las ganancias de Hong Kong, una empresa debe pasar una de las tres pruebas de la FSIE: sustancia económica, exención de participación o nexo (IP).

⚠ Riesgo: Sin sustancia → Los ingresos pasivos FSIE están sujetos a impuestos en HK además de los WHT en el extranjero

Sustancia del beneficiario final

La mayoría de los DTA de Hong Kong exigen que el receptor de Hong Kong sea el "beneficiario efectivo" de los ingresos, lo que significa un propósito comercial genuino, operaciones sustantivas y toma de decisiones en Hong Kong.

⚠ Riesgo: Sin sustancia de beneficiario final → Beneficios del DTA denegados por la autoridad tributaria del socio del tratado

Sustancia de retención de propiedad intelectual (Nexus)

Para que los ingresos por propiedad intelectual califiquen para la caja de patentes o la exención FSIE, la entidad de Hong Kong debe haber realizado importantes actividades de I+D o DEMPE vinculadas a la propiedad intelectual, no solo poseerla legalmente.

⚠ Riesgo: propiedad intelectual legal en Hong Kong, pero sin DEMPE → no pasa la prueba de nexo → se aplica la tasa impositiva total sobre las ganancias

Documentación de sustancia

El contenido debe estar documentado al mismo tiempo: actas de la junta que muestren las decisiones tomadas en Hong Kong, registros del personal, arrendamiento de oficinas y contratos de servicios. Se rechaza la documentación post hoc.

⚠ Riesgo: Sustancia no documentada → El IRD y las autoridades fiscales extranjeras tratan a la entidad como una fachada
Para quién es

Para quién es este servicio

Sociedades holding que reclaman exenciones de la FSIE

Entidades de Hong Kong que reciben dividendos, intereses o ganancias por enajenación de fuente extranjera que buscan la exención de sustancia económica de la FSIE.

Sociedades holding de propiedad intelectual

Entidades de Hong Kong que poseen patentes, marcas comerciales o derechos de autor que deben satisfacer la prueba de nexo para la caja de patentes o FSIE.

Sociedades de tesorería y financiación

Entidades de tesorería grupal con sede en HK que reciben intereses entre compañías y necesitan sustancia para el acceso tanto al FSIE como al DTA.

Entidades sujetas a revisión de la CFC extranjera

Filiales en Hong Kong de grupos multinacionales japoneses, alemanes, australianos u otros cuyos países matrices aplican pruebas de sustancias CFC.

Nuestros servicios

Qué cubrimos

Análisis de brechas de sustancias

Evaluar el nivel de sustancia actual de cada entidad de Hong Kong frente a la FSIE, el beneficiario efectivo del DTA, el SBIE del Segundo Pilar y las pruebas CFC extranjeras aplicables.

Written gap report with risk rating per test

Plan de construcción de sustancias

Diseñe un plan de desarrollo de sustancias práctico y rentable, identificando los empleados mínimos requeridos, la actividad de gestión y la presencia operativa en HK.

Phased implementation roadmap

Documentación de sustancias

Prepare y mantenga el paquete de documentación: actas de la junta directiva, registros de decisiones administrativas, contratos de empleados, arrendamiento de oficinas y acuerdos de servicios.

Contemporaneous records — not retrospective

Paquete de defensa de sustancias

Reúna un paquete completo de defensa del IRD y de autoridades extranjeras que demuestre la sustancia, para su uso en auditorías de campo, disputas de rechazo de tratados y impugnaciones de CFC extranjeras.

Used in IRD representations and DTA disputes
Cómo funciona

Simple, eficiente, profesional

1

Evaluación de sustancias

Evaluar la sustancia actual comparándola con todas las pruebas aplicables para cada entidad.

1-2 weeks
2

Informe de brechas y riesgos

Entregar informe escrito identificando brechas de sustancias y riesgos priorizados.

1 week
3

Construcción de sustancias

Implementar el plan de sustancias acordado: personal, oficina, protocolos de gestión.

1-3 months
4

Mantenimiento anual

Mantener la documentación y revisar la idoneidad de las sustancias anualmente.

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Casos de éxito de clientes

Resultados reales para clientes reales

Case Study

Sociedad holding de propiedad intelectual: creación de sustancia para el nexo FSIE

HKD 2,100,000 annually Ahorrado
  • Ingresos de propiedad intelectual HKD 18 millones por año
  • Prueba de nexo FSIE: se establece la función de I+D de Hong Kong
  • 2 ingenieros de software calificados contratados en HK
  • Documentación DEMPE preparada y mantenida.
  • Ingresos de propiedad intelectual exentos del FSIE del impuesto sobre las ganancias de Hong Kong
"Dos ingenieros de Hong Kong eliminaron HKD 2,1 millones en impuestos anuales sobre las ganancias. La mejor inversión que hicimos."
Cliente verificado Case Study
Case Study

Sociedad holding regional: defensa de sustancias del beneficiario final

HKD 1,600,000 Ahorrado
  • SAT cuestionó la condición de beneficiario real de los dividendos de la República Popular China
  • Paquete de documentación de sustancias ensamblado.
  • Se presentan las actas de la junta directiva, las decisiones de la dirección de Hong Kong y los registros del personal
  • Sustancia aceptada por el SAT: tasa APAT del 5% confirmada
  • Se mantiene el ahorro anual en WHT: HKD 1,6 millones
"La documentación que habíamos creado durante dos años ganó rotundamente el desafío del SAT."
Cliente verificado Case Study
★★★★★ 2,400+ clientes confían en nuestro equipo
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Nuestros CPA tienen más de 15 años de experiencia en impuestos de HK y se mantienen al día con cada actualización del IRD.

Honorarios fijos transparentes

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Respondemos a todas las consultas dentro de un día hábil. Casos urgentes dentro de 4 horas.

Estricta confidencialidad

Toda la información del cliente se mantiene bajo un estricto deber profesional de confidencialidad.

Preguntas frecuentes

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Respuestas rápidas a sus preguntas

Para la prueba de sustancia económica FSIE, una entidad debe: (1) ser residente fiscal en HK, (2) llevar a cabo actividades sustantivas adecuadas: suficientes empleados con habilidades relevantes y gastos operativos adecuados en HK, y (3) tener los activos administrados y las decisiones tomadas desde HK. El nivel de sustancia requerido aumenta con el nivel de ingresos: mayor para las empresas activas, menor para las actividades de tenencia pura de capital.

No existe un número mínimo prescrito. El IRD y la OCDE evalúan la sustancia de manera cualitativa: los empleados deben tener las habilidades y la autoridad apropiadas para las funciones de la entidad. Una sociedad holding pura que recibe dividendos puede necesitar sólo 1 o 2 directores calificados que realmente tomen decisiones de inversión y gestión en Hong Kong. Un holding de propiedad intelectual necesita personal capacitado en I+D o DEMPE.

No. Un director nominado que firma documentos sin autoridad genuina para tomar decisiones no crea sustancia. El director debe tener experiencia relevante, asistir a reuniones de la junta directiva en Hong Kong, tomar decisiones comerciales reales y recibir una remuneración en condiciones de igualdad por su función. El IRD y las autoridades tributarias extranjeras se centran específicamente en los acuerdos nominativos.

La exención de participación para dividendos y ganancias enajenadas no requiere una prueba de sustancia económica: requiere que la entidad de Hong Kong mantenga al menos el 15% de la entidad pagadora durante al menos 24 meses. Sin embargo, la disposición contra el abuso aún se aplica: se pueden denegar acuerdos puramente artificiales diseñados para acceder a la exención sin un propósito comercial genuino.

La exclusión de ingresos basada en sustancias (SBIE) bajo el Segundo Pilar recompensa directamente las operaciones genuinas de Hong Kong. La SBIE reduce los ingresos de GloBE sujetos al impuesto complementario en un 5% de los costos de nómina elegibles y en un 5% de los valores en libros de los activos tangibles. Una sustancia más genuina significa un SBIE más grande, lo que significa un impuesto complementario más bajo. Invertir en operaciones reales de Hong Kong tiene un beneficio fiscal directo del Segundo Pilar.

Los documentos clave incluyen: actas de la junta directiva que registran las decisiones tomadas en Hong Kong y firmadas por directores radicados en Hong Kong, contratos de trabajo y registros de nómina para el personal de Hong Kong, arrendamiento de oficinas en Hong Kong, extractos de cuentas bancarias que muestran los gastos operativos en Hong Kong, cuentas de gestión revisadas y aprobadas en Hong Kong y registros de correspondencia que demuestran la comunicación con las contrapartes en Hong Kong.

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