Exigences relatives aux substances économiques

Exigences relatives aux substances économiques Hong Kong

Après le BEPS, la substance n’est pas facultative : c’est le prix d’admission pour l’accès aux conventions fiscales, les exonérations FSIE et les demandes de bénéfices offshore. Sans substance authentique et documentée à Hong Kong, votre structure fiscale est en danger.

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3 Catégories de tests de substances FSIE
2023 Date d’entrée en vigueur du régime révisé du FSIE
5% Taux de masse salariale SBIE du deuxième pilier

Exigences relatives aux substances économiques

Après le BEPS, la substance n’est pas facultative : c’est le prix d’admission pour l’accès aux conventions fiscales, les exonérations FSIE et les demandes de bénéfices offshore. Sans substance authentique et documentée à Hong Kong, votre structure fiscale est en danger.

⚠️

⚠ La substance est désormais une condition préalable – pas seulement une bonne pratique

Le régime FSIE de Hong Kong (2023), les tests du bénéficiaire effectif DTA, les exclusions basées sur les substances du deuxième pilier BEPS et les règles étrangères sur les CFC exigent tous une véritable substance économique à Hong Kong. Une entreprise avec un administrateur désigné et une adresse enregistrée échouera à tous les tests. L'IRD et les autorités fiscales étrangères comparent leurs notes.

Défis courants

Rencontrez-vous ces problèmes fiscaux ?

Test de substances FSIE

Pour exonérer les revenus passifs de source étrangère (dividendes, intérêts, revenus de propriété intellectuelle, gains de cession) de l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong, une entreprise doit passer l'un des trois tests du FSIE : substance économique, exonération de participation ou lien (IP).

⚠ Risque : Aucune substance → Les revenus passifs du FSIE deviennent imposables à Hong Kong en plus du WHT à l'étranger

Substance du propriétaire véritable

La plupart des CDI de Hong Kong exigent que le bénéficiaire de Hong Kong soit le « bénéficiaire effectif » des revenus, ce qui signifie un véritable objectif commercial, des opérations substantielles et une prise de décision à Hong Kong.

⚠ Risque : Absence de substance relative au bénéficiaire effectif → Avantages de la DTA refusés par l'autorité fiscale du partenaire à la convention

Substance de détention de propriété intellectuelle (Nexus)

Pour que les revenus de propriété intellectuelle puissent bénéficier de l’exemption du Patent Box ou du FSIE, l’entité de Hong Kong doit avoir mené d’importantes activités de R&D ou DEMPE liées à la propriété intellectuelle – et non seulement en être légalement propriétaire.

⚠ Risque : propriété intellectuelle légalement à Hong Kong mais pas de DEMPE → échoue au test de lien → le taux d'imposition complet des bénéfices s'applique

Documentation de substance

La substance doit être documentée simultanément : les procès-verbaux du conseil d'administration montrant les décisions basées à Hong Kong, les dossiers du personnel, le bail des bureaux et les contrats de service. La documentation post-hoc est rejetée.

⚠ Risque : Substance non documentée → L'IRD et les autorités fiscales étrangères traitent l'entité comme une coquille
Pour qui

À qui s'adresse ce service

Sociétés holding demandant des exemptions du FSIE

Entités de Hong Kong recevant des dividendes, des intérêts ou des gains de cession de source étrangère et sollicitant l'exemption de substance économique du FSIE.

Sociétés de portefeuille de propriété intellectuelle

Entités de Hong Kong détenant des brevets, des marques ou des droits d'auteur qui doivent satisfaire au test de lien pour Patent Box ou FSIE.

Sociétés de trésorerie et de financement

Entités de trésorerie du groupe basées à Hong Kong qui reçoivent des intérêts interentreprises et ont besoin de substance pour accéder à la fois au FSIE et au DTA.

Entités soumises à un examen CFC étranger

Filiales hongkongaises de groupes japonais, allemands, australiens ou d'autres multinationales dont les pays parents appliquent des tests de substances CFC.

Nos services

Ce que nous couvrons

Analyse des lacunes en matière de substances

Évaluez le niveau actuel de substance de chaque entité de Hong Kong par rapport aux tests FSIE, DTA, SBIE et CFC étrangers applicables.

Written gap report with risk rating per test

Plan de création de substances

Concevoir un plan de développement de substance pratique et rentable, en identifiant le minimum requis d'employés, d'activités de gestion et de présence opérationnelle à Hong Kong.

Phased implementation roadmap

Documentation sur les substances

Préparer et tenir à jour le dossier de documentation : procès-verbaux du conseil d'administration, dossiers de décisions de gestion, contrats d'employés, bail de bureau et contrats de service.

Contemporaneous records — not retrospective

Pack de défense contre les substances

Assemblez un pack complet de défense IRD et autorité étrangère démontrant la substance – à utiliser dans les audits sur le terrain, les litiges de refus de traité et les contestations de CFC étrangers.

Used in IRD representations and DTA disputes
Comment ça marche

Simple, efficace, professionnel

1

Évaluation des substances

Évaluer la substance actuelle par rapport à tous les tests applicables pour chaque entité.

1-2 weeks
2

Rapport sur les écarts et les risques

Fournir un rapport écrit identifiant les lacunes de substance et les risques priorisés.

1 week
3

Construction de substances

Mettre en œuvre le plan de substances convenu – personnel, bureau, protocoles de gestion.

1-3 months
4

Entretien annuel

Tenir à jour la documentation et examiner l’adéquation des substances chaque année.

Annual
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Réussites de nos clients

Des résultats concrets pour de vrais clients

Case Study

Société de portefeuille IP – construction de substance pour le lien FSIE

HKD 2,100,000 annually Économisé
  • Revenu IP 18 millions HKD par an
  • Test de lien FSIE : établissement de la fonction R&D de Hong Kong
  • 2 ingénieurs logiciels qualifiés embauchés à Hong Kong
  • Documentation DEMPE préparée et maintenue
  • Revenus IP FSIE exonérés de l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong
"Deux ingénieurs de Hong Kong ont éliminé 2,1 millions de dollars d'impôt sur les bénéfices annuels. Le meilleur investissement que nous ayons fait."
Client vérifié Case Study
Case Study

Société de portefeuille régionale – défense de substance du bénéficiaire effectif

HKD 1,600,000 Économisé
  • La SAT conteste le statut de bénéficiaire effectif des dividendes de la RPC
  • Pack de documentation sur les substances assemblé
  • Présentation des procès-verbaux du conseil d'administration, des décisions de la direction de Hong Kong et des dossiers du personnel
  • Substance acceptée par le SAT – taux APAT de 5 % confirmé
  • Économie WHT annuelle maintenue : 1,6 M HKD
"La documentation que nous avons construite sur deux ans a remporté le défi SAT."
Client vérifié Case Study
★★★★★ 2,400+ clients font confiance à notre équipe
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Nos CPA cumulent plus de 15 ans d'expérience fiscale à Hong Kong et suivent chaque mise à jour de l'IRD.

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Réponse sous 24 heures

Nous répondons à toutes les demandes sous un jour ouvré. Cas urgents traités sous 4 heures.

Confidentialité stricte

Toutes les informations clients sont couvertes par une obligation professionnelle stricte de confidentialité.

FAQ

Questions fréquentes

Réponses rapides à vos questions

Pour le test de substance économique du FSIE, une entité doit : (1) être résidente fiscale à Hong Kong, (2) exercer des activités substantielles adéquates - suffisamment d'employés possédant les compétences pertinentes et des dépenses d'exploitation adéquates à Hong Kong, et (3) avoir les actifs gérés et les décisions prises depuis Hong Kong. Le niveau de substance requis varie avec le niveau de revenus : plus élevé pour les entreprises actives, plus faible pour les activités de détention pure de capitaux propres.

Il n’y a pas de nombre minimum prescrit. L'IRD et l'OCDE évaluent le fond de manière qualitative : les salariés doivent disposer des compétences et de l'autorité appropriées aux fonctions de l'entité. Une société holding pure recevant des dividendes peut n'avoir besoin que d'un ou deux administrateurs qualifiés qui prennent véritablement les décisions d'investissement et de gestion à Hong Kong. Une société holding de propriété intellectuelle a besoin de personnel R&D ou DEMPE.

Non. Un administrateur désigné qui signe des documents sans véritable pouvoir décisionnel ne crée pas de substance. Le directeur doit posséder une expertise pertinente, assister aux réunions du conseil d'administration à Hong Kong, prendre de véritables décisions commerciales et être rémunéré de manière indépendante pour son rôle. L’IRD et les autorités fiscales étrangères ciblent spécifiquement les opérations de prête-nom.

L'exonération de participation aux dividendes et aux gains de cession ne nécessite pas de test de substance économique : elle exige que l'entité de Hong Kong détienne au moins 15 % de l'entité payante pendant au moins 24 mois. Toutefois, la disposition anti-abus s’applique toujours : les arrangements purement artificiels visant à accéder à l’exonération sans véritable objectif commercial peuvent être refusés.

L'exclusion du revenu basée sur les substances (SBIE) au titre du deuxième pilier récompense directement les véritables opérations de Hong Kong. Le SBIE réduit les revenus GloBE soumis à l'impôt complémentaire de 5 % des charges salariales éligibles et de 5 % de la valeur comptable des immobilisations corporelles. Une substance plus authentique signifie un SBIE plus important, ce qui signifie une taxe complémentaire inférieure. Investir dans de véritables opérations à Hong Kong présente un avantage fiscal direct au titre du deuxième pilier.

Les documents clés comprennent : les procès-verbaux du conseil d'administration enregistrant les décisions prises à Hong Kong et signés par les administrateurs basés à Hong Kong, les contrats de travail et les registres de paie du personnel de Hong Kong, le bail du bureau à Hong Kong, les relevés de compte bancaire montrant les dépenses de fonctionnement de Hong Kong, les comptes de gestion examinés et approuvés à Hong Kong et les dossiers de correspondance démontrant la communication basée à Hong Kong avec les contreparties.

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Spécialiste du régime FSIE Groupes d’entreprises multinationales dotés de structures de revenus passifs de Hong Kong Conformité au deuxième pilier du BEPS Grands groupes multinationales dont les opérations à Hong Kong dépassent le seuil de 750 millions d'euros Planification fiscale de propriété intellectuelle et de redevances Entreprises possédant des actifs de propriété intellectuelle et des structures de redevances Taxe transfrontalière Chine-HK Entreprises et particuliers opérant à travers la frontière entre Hong Kong et le continent

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