Chine–Hong Kong Taxe transfrontalière Avis

L'Arrangement entre la Chine continentale et Hong Kong pour éviter la double imposition (APAT, mis à jour en 2006) est la convention fiscale entre Hong Kong et le continent. Il réduit la retenue à la source de la RPC sur les dividendes de 10 % à 5 % (si la société de Hong Kong détient ≥25 % de la société de RPC), sur les intérêts de 10 % à 7 % et sur les redevances de 10 % à 7 %.

Le Bulletin SAT 9 (2018) définit le « bénéficiaire effectif » aux fins de l'APAT. Une société de Hong Kong doit : (1) avoir le droit d’utiliser et de jouir des revenus sans être obligée de les répercuter, (2) avoir des activités opérationnelles substantielles à Hong Kong et (3) ne pas être un conduit dont l’objectif principal est le chalandage fiscal. Les sociétés holding pures échouent souvent à ce test.

Oui. Depuis le 1er janvier 2023, les dividendes reçus par les sociétés de Hong Kong depuis l'étranger (y compris la Chine continentale) sont soumis au FSIE. Ils sont imposables à Hong Kong, sauf si : (1) l'exonération de participation s'applique (15 % + de participation pendant 24 mois), ou (2) l'entité de Hong Kong réussit le test de substance économique. La plupart des véritables sociétés holding de Hong Kong peuvent bénéficier de l'exonération de participation.

Si le personnel de Hong Kong travaille physiquement en Chine continentale, il peut devenir résident de l'impôt sur le revenu des particuliers (IIT) de la RPC. S'ils dirigent ou gèrent des opérations sur le continent depuis Hong Kong au nom de l'entité de Hong Kong, ils peuvent créer un agent PE dépendant en Chine continentale, déclenchant ainsi l'EIT de la RPC sur les bénéfices attribués.

Oui. Le WHT de la RPC subi par une société de Hong Kong sur ses revenus continentaux est déductible de l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong sur le même revenu en vertu de l'article 50 de l'IRO. Cependant, si des exonérations du FSIE s'appliquent et que les revenus ne sont pas soumis à l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong, aucun crédit n'est nécessaire – mais aucun crédit n'est non plus disponible pour l'excédent de WHT.

La Chine a adopté des dispositions QDMTT à compter de 2024 dans le cadre de la mise en œuvre du deuxième pilier du BEPS. Les entités de Hong Kong appartenant à des groupes multinationales dont le chiffre d'affaires global est ≥ 750 millions d'euros sont soumises à un impôt complémentaire minimum pour porter leur taux effectif à 15 %. Nous vous conseillons sur l'interaction entre les règles du deuxième pilier de Hong Kong et le QDMTT de la RPC pour les groupes transfrontaliers.