中国—香港跨境税务咨询
内地—香港边境是全球最活跃的跨境税务走廊之一。APAT、CEPA、FSIE和中国企业所得税规则的相互作用，为不熟悉者带来了机遇和陷阱。
中国—香港跨境税务
内地—香港边境是全球最活跃的跨境税务走廊之一。APAT、CEPA、FSIE和中国企业所得税规则的相互作用，为不熟悉者带来了机遇和陷阱。
⚠ 中国内地股息预提所得税并非自动享受5%优惠
内地子公司向香港母公司支付股息时，要享受APAT规定的5%优惠预提所得税率，香港母公司必须是“受益所有人”——这是一个严格的实质性测试。空壳公司或导管结构无法通过此测试，将面临10%的全额税率——甚至完全被拒绝享受税收协定优惠。
您是否正面临以下税务问题？
股息汇回预提所得税
中国子公司向香港母公司支付的股息需缴纳10%的预提所得税（根据APAT，若香港母公司持股25%以上可降至5%），但前提是香港母公司须满足受益所有人测试。
受益所有人测试
税务总局公告2018年第9号明确了受益所有人测试——香港实体必须具备真实的商业实质、决策能力并承担风险。仅持有股份的控股公司无法通过此测试。
内地常设机构风险
香港公司若有员工访问或管理内地业务，或直接与中国客户签订合同，可能已构成中国常设机构——从而触发中国企业所得税。
FSIE与内地被动收入
2023年后，香港公司从内地来源获得股息、利息或特许权使用费，必须满足FSIE豁免条件，以避免在缴纳中国预提所得税之外，再缴纳香港利得税。
适合对象
以香港作为内地运营公司控股平台的集团。
在中国设立香港子公司、分公司或代表处的内地企业。
从内地制造商采购并销往全球的香港公司。
持有内地股份或通过沪深港通投资的香港居民。
服务范畴
受益所有人分析
评估您的香港公司是否符合税务总局公告2018年第9号规定的中国股息受益所有人资格，并设计符合资格的实质性计划。
中国预提所得税架构设计
设计中国子公司向香港母公司支付股息、特许权使用费和利息的架构，以符合APAT的优惠预提所得税率。
中国常设机构风险评估
评估香港公司在内地的活动是否构成常设机构，并就风险缓解提供建议。
跨境架构优化
审查并优化香港—内地集团架构，以最大限度地减少香港利得税 + 中国企业所得税 + 预提所得税的综合税负。
简单、高效、专业
香港—内地集团映射
映射完整的香港—内地集团架构、收入流和税务历史。
1-2周风险与机遇评估
识别预提所得税减免机会和常设机构/FSIE风险。
1周实质性与文件计划
设计获取APAT优惠和FSIE豁免的实质性要求。
2-4周中国备案与预提所得税证明监控
年度监控中国备案、预提所得税证明和FSIE申报情况。
每年为真实客户带来真实成果
香港控股公司——APAT受益所有人挑战
- 税务总局质疑香港控股公司的受益所有人身份
- 实质性计划：2名香港董事 + 董事会会议记录
- 成功捍卫APAT 5%税率
- 每年节省预提所得税：港币280万（基于港币5600万股息）
内地公司——香港子公司优化
- 中国母公司通过香港中间控股公司进行重组
- APAT特许权使用费率从10%降至7%
- FSIE参与豁免适用于股息
- 香港 + 中国综合有效税率降低3.8%
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