香港境外收入及FSIE制度咨询
自2023年1月1日起，香港的境外收入豁免（FSIE）制度已从根本上改变了跨国公司处理在香港收到的被动收入的方式。股息、利息、知识产权收入和股权处置收益可能不再符合境外免税条件——它们现在需要满足经济实质、关联度合规或参与豁免资格。
境外收入豁免（FSIE）制度专家
自2023年1月1日起，香港的境外收入豁免（FSIE）制度已从根本上改变了跨国公司处理在香港收到的被动收入的方式。股息、利息、知识产权收入和股权处置收益可能不再符合境外免税条件——它们现在需要满足经济实质、关联度合规或参与豁免资格。
⚠ 2023年法律重大变更 — 您可能已产生税务风险
税务局更新的FSIE制度意味着跨国企业集团的组成实体在香港收到的被动收入不再自动视为境外收入。如果您的集团的香港实体在2023年或之后收到来自海外关联公司的股息、利息或特许权使用费，而未评估经济实质或参与豁免资格，您可能已经存在未披露的税务负债。未能满足经济实质要求：收入将按16.5%的全额利得税税率征税。
您是否正面临以下税务问题？
实质评估不确定性
《税务条例》要求在香港从事相关活动时拥有“足够”的雇员和开支。税务局尚未公布明确的测试标准，实体需根据职能分析原则进行自我评估。
关联度计算复杂性
知识产权特许权使用费收入需要追踪知识产权生命周期内符合条件的研发开支与总开支的比例。收购和分许可安排可能大幅降低该比例。
参与豁免资格
底层实体15%的最低税率测试需要海外司法管辖区的证明文件。在低税率地区（开曼群岛、英属维尔京群岛），此测试通常无法通过。
支柱二互动
自2025年起，香港的合格境内最低补足税（QDMTT）将与FSIE豁免互动。根据FSIE豁免的收入流仍可能在集团层面受到支柱二补足税的影响。
适合对象
通过香港实体收取亚洲子公司的股息或处置收益。
通过香港向集团公司借贷或从集团公司借贷，收取利息收入。
在香港境外拥有专利、商标或软件，但许可给集团成员。
使用香港控股架构进行亚太地区投资组合公司投资。
根据CEPA框架使用香港作为境外融资枢纽。
服务范畴
FSIE风险健康检查
快速评估您的集团香港被动收入流与FSIE框架的符合性。我们识别风险、量化潜在税负并优先安排补救措施。
经济实质实施
设计并记录您的香港实体相关活动所需的经济实质框架——人员配置计划、职能矩阵和同期文件。
关联度计算与知识产权规划
计算知识产权收入的修订关联度法比例。绘制符合条件的开支并就重组提供建议，以最大化符合条件的比例。
税务局预先裁定申请（第88A条）
准备并向税务局提交具有约束力的预先裁定申请。我们100%的成功率在交易执行前提供确定性。
符合FSIE的控股架构重新设计
重新设计控股架构，确保被动收入流符合FSIE豁免条件，同时满足商业实质要求。
简单、高效、专业
被动收入清单与分类
绘制所有流入您香港实体的被动收入流，按FSIE收入类型分类，并识别哪些收入就FSIE目的而言是“在香港收取”的。
第1-2周豁免途径评估
对于每项收入流，评估可用的豁免：参与豁免（股息/收益）、经济实质（利息）或修订关联度（知识产权收入）。
第2-3周实质差距分析与补救
对您的香港实体的人员、流程和基础设施进行职能分析。识别与税务局实质要求之间的差距，并准备补救路线图。
第3-5周文件编制、报税与监控
编制同期文件、关联度计算、利得税报税表补充附表，并提供年度监控作为常年服务。
第5-8周 + 每年为真实客户带来真实成果
欧洲跨国公司 — 香港区域总部收取来自8家亚洲子公司的股息
- 在2022/23年度收到大量股息
- 8家子公司中有6家符合参与豁免条件
- 通过新加坡中间实体重组了泰国和越南的股息
美国科技集团 — 通过开曼特殊目的公司持有软件知识产权，特许权使用费在香港收取
- 年度特许权使用费收入受FSIE第15O条规管
- 由于收购的知识产权，初始关联度仅为28%
- 将研发重组至香港中心 — 关联度提高至72%
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- 简述事项及涉及的年度或期间
- 说明任何税务局或审计期限及相关司法管辖区
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深厚的香港税务专业知识
我们的注册会计师拥有15年以上香港税务经验，时刻掌握税务局的最新动态。
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常见问题
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