经济实质要求 香港
后BEPS时代，实质并非可选项——它是获得税收协定准入、FSIE豁免和离岸利润主张的入场券。如果缺乏有文件证明的、在香港的真实实质，您的税务架构将面临风险。
经济实质要求
后BEPS时代，实质并非可选项——它是获得税收协定准入、FSIE豁免和离岸利润主张的入场券。如果缺乏有文件证明的、在香港的真实实质，您的税务架构将面临风险。
⚠ 实质现已成为先决条件——而非仅仅是良好实践
香港的FSIE制度（2023年）、DTA受益所有人测试、BEPS第二支柱基于实质的豁免以及外国受控外国公司（CFC）规则，都要求在香港具备真实的经济实质。一家只有一个代名董事和注册地址的公司将无法通过任何测试。税务局和外国税务机关会进行信息比对。
您是否正面临以下税务问题？
FSIE实质测试
为使境外来源被动收入（股息、利息、知识产权收入、处置收益）豁免香港利得税，公司必须通过三项FSIE测试之一：经济实质、参与豁免或关联（知识产权）。
受益所有人实质
大多数香港DTA要求香港收款人是收入的“受益所有人”——这意味着在香港有真实的商业目的、实质性运营和决策。
知识产权控股实质（关联）
知识产权收入要符合专利盒或FSIE豁免条件，香港实体必须已开展与知识产权相关的实质性研发或DEMPE活动——而不仅仅是合法拥有它。
实质文件
实质必须同时期记录——显示在香港做出的决策的董事会会议记录、员工记录、办公室租赁合同和服务合同。事后文件将被拒绝。
适合对象
接收境外来源股息、利息或处置收益，并寻求FSIE经济实质豁免的香港实体。
持有专利、商标或版权，需要满足专利盒或FSIE关联测试的香港实体。
设在香港的集团财务实体，接收公司间利息，需要实质以同时满足FSIE和DTA准入。
日本、德国、澳大利亚或其他跨国公司集团的香港子公司，其母国适用CFC实质测试。
服务范畴
实质差距分析
根据FSIE、DTA受益所有人、第二支柱SBIE和适用的外国CFC测试，评估每个香港实体当前的实质水平。
实质建设方案
设计一个实用、经济高效的实质建设方案——确定在香港所需的最低员工人数、管理活动和运营存在。
实质文件
准备并维护文件包：董事会会议记录、管理决策记录、员工合同、办公室租赁合同和服务协议。
实质防御包
为税务局和外国当局准备一套完整的实质防御包——用于现场审计、协定拒绝争议和外国CFC挑战。
简单、高效、专业
实质评估
针对每个实体，根据所有适用测试评估当前实质。
1-2周差距与风险报告
提交书面报告，识别实质差距和优先风险。
1周实质建设
实施商定的实质方案——人员、办公室、管理协议。
1-3个月年度维护
每年维护文件并审查实质充分性。
每年为真实客户带来真实成果
知识产权控股公司——为FSIE关联建设实质
- 每年知识产权收入1800万港元
- FSIE关联测试：建立香港研发职能
- 在香港聘请2名合格软件工程师
- 准备并维护DEMPE文件
- 知识产权收入在香港利得税中获得FSIE豁免
区域控股公司——受益所有人实质抗辩
- 国家税务总局就中国股息的受益所有人身份提出质疑
- 组装实质文件包
- 提交董事会会议记录、香港管理决策和员工记录
- 国家税务总局接受实质——确认5%的预扣税率
- 每年维持预扣税节省：160万港元
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