經濟實質要求 香港
後BEPS時代，實質並非可有可無——它是獲享稅收協定、境外收入豁免及離岸利潤申索的入場券。若無具備文件證明且真實的香港實質，您的稅務架構將面臨風險。
經濟實質要求
後BEPS時代，實質並非可有可無——它是獲享稅收協定、境外收入豁免及離岸利潤申索的入場券。若無具備文件證明且真實的香港實質，您的稅務架構將面臨風險。
⚠ 實質現為先決條件 — 而非僅為良好實踐
香港的境外收入豁免制度（2023年）、稅收協定受益所有人測試、BEPS第二支柱實質為本豁免，以及外國受控外國公司規則，均要求在香港具備真實的經濟實質。一家僅有一名代名董事和一個註冊地址的公司將無法通過任何測試。稅務局和外國稅務機關會互相通報。
您是否正面對以下稅務問題？
境外收入豁免實質測試
為使源自香港以外的被動收入（股息、利息、知識產權收入、處置收益）獲豁免香港利得稅，公司必須通過三項境外收入豁免測試之一：經濟實質、參與豁免或關聯（知識產權）。
受益所有人實質
大多數香港稅收協定要求香港收款人為收入的「受益所有人」——這意味著在香港具備真實的商業目的、實質營運和決策權。
知識產權控股實質（關聯）
知識產權收入若要符合專利盒或境外收入豁免資格，香港實體必須已進行與知識產權相關的實質研發或DEMPE活動——而不僅僅是合法擁有該知識產權。
實質文件證明
實質必須同時期備妥文件證明——顯示在香港作出的決策的董事會會議記錄、員工記錄、辦公室租約和服務合約。事後補辦的文件將被拒絕。
適合對象
收取源自香港以外的股息、利息或處置收益，並尋求境外收入豁免經濟實質豁免的香港實體。
持有專利、商標或版權，並需要滿足專利盒或境外收入豁免關聯測試的香港實體。
設於香港的集團庫務實體，收取公司間利息，並需要實質以獲享境外收入豁免和稅收協定。
日本、德國、澳洲或其他跨國集團的香港子公司，其母公司所在國家適用受控外國公司實質測試。
服務範疇
實質差距分析
根據境外收入豁免、稅收協定受益所有人、第二支柱實質為本收入豁免及適用的外國受控外國公司測試，評估每個香港實體目前的實質水平。
實質建立計劃
設計一個實用且具成本效益的實質建立計劃——確定在香港所需的最低員工數、管理活動和營運存在。
實質文件準備
準備並維護文件包：董事會會議記錄、管理決策記錄、僱傭合約、辦公室租約和服務協議。
實質抗辯包
為稅務局和外國機關組裝一套完整的實質抗辯包——用於實地審計、稅收協定拒絕爭議和外國受控外國公司挑戰。
簡單、高效、專業
實質評估
評估每個實體目前實質是否符合所有適用測試。
1-2 週差距與風險報告
提交書面報告，識別實質差距和優先風險。
1 週實質建立
實施已同意的實質計劃——員工、辦公室、管理規程。
1-3 個月年度維護
維護文件並每年審查實質充足性。
每年為真實客戶帶來真實成果
知識產權控股公司——為境外收入豁免關聯建立實質
- 每年知識產權收入港幣 1,800 萬元
- 境外收入豁免關聯測試：在香港建立研發職能
- 在香港聘請 2 名合資格軟件工程師
- 準備並維護DEMPE文件
- 知識產權收入獲境外收入豁免，免繳香港利得稅
區域控股公司——受益所有人實質抗辯
- 國家稅務總局質疑中國股息的受益所有人身份
- 組裝實質文件包
- 提交董事會會議記錄、香港管理決策和員工記錄
- 國家稅務總局接受實質——確認5%預扣稅率
- 每年維持預扣稅節省：港幣 160 萬元
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