BEPS 第二支柱合規

BEPS 第二支柱全球最低稅 — 香港

由 2025 年起，香港的第二支柱最低補足稅將確保大型跨國企業（收入超過 7.5 億歐元）在包括香港在內的每個司法管轄區支付至少 15% 的有效稅率。了解 GloBE 規則和香港合資格本地最低補足稅 (QDMTT) 現已成為合規的必要條件。

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15% 全球最低稅率

EUR 750M GloBE 跨國企業收入門檻

2025 香港合資格本地最低補足稅 (QDMTT) 生效日期

BEPS 第二支柱合規

⚠️

⚠ 香港 16.5% 的稅率不自動意味著 15% 的 GloBE 有效稅率

GloBE 有效稅率 (ETR) 的計算方式與標準利得稅稅率不同。遞延稅項時間差異、不可扣稅項目和豁免收入可能會使 GloBE 有效稅率低於 15%，即使公司支付 16.5% 的名義利得稅 — 從而觸發補足稅義務。

常見困擾

您是否正面對以下稅務問題？

GloBE 有效稅率計算

GloBE 有效稅率是根據調整後的涵蓋稅項／調整後的 GloBE 收入，按司法管轄區逐一計算的 — 這是一個複雜的計算，與標準會計準則有顯著差異。

⚠ 風險：未經計算即假設香港有效稅率 > 15% → 錯失補足稅義務

實質經濟活動基礎的收入排除

實質經濟活動基礎的收入排除 (SBIE) 可減少真實營運的補足稅 — 每個司法管轄區薪酬成本的 5% + 有形資產的 5%。最大化 SBIE 需要了解合資格成本。

⚠ 風險：未申報 SBIE → 不必要的高補足稅負債

GloBE 資訊申報表

大型跨國企業集團必須向每個司法管轄區提交 GloBE 資訊申報表。在香港，這將提交給稅務局。該申報表需要按司法管轄區逐一計算有效稅率以及收入／稅務數據。

⚠ 風險：錯報或不正確的 GIR → 罰款和監管審查

合資格本地最低補足稅 (QDMTT) 與收入納入規則 (IIR) 的優先次序

香港的合資格本地最低補足稅 (QDMTT)（如果被認定為合資格）優先於母公司的收入納入規則 (IIR)。正確取得 QDMTT 資格可避免重複徵收補足稅。

⚠ 風險：不合資格的 QDMTT → 母公司所在國家也適用 IIR → 雙重補足稅

適合對象

收入超過 7.5 億歐元的跨國企業集團

在過去四年中至少有兩年的綜合收入超過 7.5 億歐元的大型跨國企業集團。

香港中間控股公司

大型跨國企業集團中需要了解其第二支柱狀況的香港實體。

接近門檻的私募股權支持公司

快速增長且接近 7.5 億歐元第二支柱門檻的企業，需要提前準備。

跨國企業的財務總監和稅務總監

需要第二支柱技術分析和合規基礎設施的財務領導者。

服務範疇

GloBE 有效稅率計算

計算跨國企業集團中每個香港實體的 GloBE 有效稅率，並識別任何有效稅率低於 15% 的司法管轄區。

根據經合組織 GloBE 模式規則第 5 章

GloBE 資訊申報表

準備並向稅務局提交 GloBE 資訊申報表 (GIR)，符合數據質量和格式要求。

按司法管轄區逐一分析

實質經濟活動基礎的收入排除 (SBIE) 優化

通過確保所有合資格的薪酬和有形資產成本都被納入，識別並最大化實質經濟活動基礎的收入排除。

根據經合組織 GloBE 第 5.3 章

第二支柱影響評估

評估整個集團的第二支柱現金稅務影響，並模擬不同結構和成本分配情景的效果。

多司法管轄區建模

服務流程

簡單、高效、專業

範圍內評估

確認集團是否符合 7.5 億歐元的門檻，並識別範圍內的實體。

1 週

有效稅率建模

計算每個司法管轄區的 GloBE 有效稅率，並識別補足稅風險。

2-4 週

GloBE 資訊申報表 (GIR) 準備

準備 GloBE 資訊申報表以提交給稅務局。

4-8 週

GloBE 資訊申報表 (GIR) 提交及有效稅率監控

年度 GloBE 資訊申報表提交和有效稅率監控，並更新結構。

每年

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案例研究

20 億歐元跨國企業集團 — 香港合資格本地最低補足稅 (QDMTT) 建模

節省 1,800,000 歐元補足稅節省

香港實體 GloBE 有效稅率：13.2%（低於 15%）
實質經濟活動基礎的收入排除 (SBIE) 分析：4,500 萬港元合資格薪酬 + 資產
實質經濟活動基礎的收入排除 (SBIE) 將補足稅基礎從 2,800 萬港元減少到 800 萬港元
年度補足稅從 280 萬歐元減少到 100 萬歐元

"僅實質經濟活動基礎的收入排除 (SBIE) 分析的價值就超過了委託費用數倍。"

已驗證客戶案例研究

案例研究

跨國企業 — GloBE 資訊申報表準備

避免罰款節省

準備了 28 個司法管轄區的 GloBE 資訊申報表
香港合資格本地最低補足稅 (QDMTT) 申報按時完成
對 18 個司法管轄區適用過渡性安全港
第二支柱稅務影響：每年 420 萬歐元（在預算內管理）

"首次準確及時完成複雜的跨境 GloBE 申報。"

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常見問題

快速解答您的疑問

第二支柱適用於在過去四年中至少有兩年的年度綜合收入達到或超過 7.5 億歐元的跨國企業集團。如果您的香港公司是此類集團的一部分，則它在範圍內。低於此門檻的獨立香港公司不受 GloBE 規則直接約束 — 但可能會受到其母公司合資格本地最低補足稅 (QDMTT) 或收入納入規則 (IIR) 義務的影響。

香港已頒布合資格本地最低補足稅 (QDMTT)，自 2025 年 1 月 1 日開始的財政年度生效。合資格本地最低補足稅 (QDMTT) 確保香港實體的補足稅由稅務局徵收（而非由母公司所在司法管轄區徵收）。合資格的合資格本地最低補足稅 (QDMTT) 允許香港的補足稅減少（安全港）母公司司法管轄區的收入納入規則 (IIR)／未分配利潤稅規則 (UTPR)。

GloBE 有效稅率 = 調整後的涵蓋稅項／GloBE 收入（每個司法管轄區）。調整後的涵蓋稅項是會計賬目中的當期稅項，經遞延稅項和排除項目調整。GloBE 收入是經永久性差異調整後的會計淨收入。香港有效稅率的計算從已繳利得稅開始，但會進行多項調整。

實質經濟活動基礎的收入排除 (SBIE) 從補足稅計算中剔除一部分 GloBE 收入，基於真實的本地營運。排除額為：每個司法管轄區合資格員工薪酬成本的 5% + 合資格有形資產賬面價值的 5%。隨著時間推移（2023-2032 年），這些百分比將逐步降至各 2.5%。在香港有大量營運的集團從實質經濟活動基礎的收入排除中受益最大。

GloBE 資訊申報表必須在報告財政年度最後一天後的 15 個月內提交（過渡年度為 18 個月）。對於 2025 年 12 月 31 日的年結，GloBE 資訊申報表截止日期將是 2027 年 6 月 30 日（過渡期）或 2027 年 3 月 31 日（標準）。預計香港稅務局將發布更詳細的本地申報機制指引。

否。補足稅是香港標準利得稅的補充，而非替代。如果香港利得稅導致 GloBE 有效稅率低於 15%，補足稅將使總稅率達到 15%。如果有效稅率已達到或超過 15%（對於大多數活躍的香港貿易公司而言很常見），則不適用補足稅。風險最大的香港實體是那些享有顯著稅務優惠（專利盒、離岸申索）而使有效稅率降至 15% 以下的實體。

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