BEPS Säule Zwei Globale Mindeststeuer – Hongkong

Säule Zwei gilt für multinationale Konzerne mit einem konsolidierten Jahresumsatz von mindestens 750 Mio. EUR in mindestens zwei der vier vorangegangenen Jahre. Wenn Ihr HK-Unternehmen Teil einer solchen Gruppe ist, liegt es im Geltungsbereich. Eigenständige HK-Unternehmen unterhalb dieses Schwellenwerts unterliegen nicht direkt den GloBE-Regeln – können jedoch von den QDMTT- oder IIR-Verpflichtungen ihrer Muttergesellschaft betroffen sein.

Hongkong hat seine qualifizierte inländische Mindestaufstockungssteuer (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, QDMTT) mit Wirkung für Geschäftsjahre eingeführt, die am 1. Januar 2025 beginnen. Die QDMTT stellt sicher, dass die Aufstockungssteuer für HK-Unternehmen vom IRD (nicht von der Gerichtsbarkeit der Muttergesellschaft) erhoben wird. Ein qualifiziertes QDMTT ermöglicht es der HK-Aufstockungssteuer, die IIR/UTPR im Mutterland zu senken (Safe Harbor).

GloBE ETR = Bereinigte abgedeckte Steuern / GloBE-Einkommen (für jede Gerichtsbarkeit). Bereinigte abgedeckte Steuern sind laufende Steuern aus Konten, bereinigt um latente Steuern und ausgeschlossene Posten. GloBE Income ist der buchhalterische Nettogewinn, bereinigt um dauerhafte Differenzen. Die HK ETR-Berechnung beginnt mit der gezahlten Gewinnsteuer, nimmt jedoch zahlreiche Anpassungen vor.

Die SBIE zieht einen Teil der GloBE-Einnahmen aus der Zusatzsteuerberechnung heraus, basierend auf echten lokalen Aktivitäten. Der Ausschluss beträgt: 5 % der anrechenbaren Lohnkosten der Mitarbeiter + 5 % der anrechenbaren Sachanlagenbuchwerte in jedem Rechtsgebiet. Im Laufe der Zeit (2023–2032) sinken diese Prozentsätze auf jeweils 2,5 %. Gruppen mit bedeutenden Geschäftstätigkeiten in Hongkong profitieren am meisten vom SBIE.

Die GloBE-Informationserklärung muss innerhalb von 15 Monaten nach dem letzten Tag des Berichtsgeschäftsjahres eingereicht werden (18 Monate für das Übergangsjahr). Für ein Jahresende am 31. Dezember 2025 wäre die GIR-Frist der 30. Juni 2027 (Übergang) oder der 31. März 2027 (Standard). Es wird erwartet, dass HK IRD detailliertere Leitlinien zu den lokalen Anmeldemechanismen veröffentlichen wird.

Nein. Die Zusatzsteuer ist eine Ergänzung zur standardmäßigen HK-Gewinnsteuer und kein Ersatz dafür. Wenn die HK-Gewinnsteuer zu einem GloBE-ETR von weniger als 15 % führt, erhöht die Aufstockungssteuer den Gesamtbetrag auf 15 %. Wenn die ETR bereits ≥15 % beträgt (üblich bei den meisten aktiven Handelsunternehmen in Hongkong), fällt keine Aufstockungssteuer an. Am stärksten gefährdet sind in Hongkong Unternehmen mit erheblichen Steueranreizen (Patentbox, Offshore-Ansprüche), die den effektiven Steuersatz auf unter 15 % senken.