Trụ cột thứ hai của BEPS Thuế tối thiểu toàn cầu — Hồng Kông

Trụ cột Hai áp dụng cho các tập đoàn MNC có doanh thu hợp nhất hàng năm từ 750 triệu EUR trở lên trong ít nhất 2 trong 4 năm trước đó. Nếu công ty HK của bạn là một phần của nhóm như vậy thì nó nằm trong phạm vi. Các công ty HK độc lập dưới ngưỡng này không trực tiếp tuân theo các quy định của GloBE — nhưng có thể bị ảnh hưởng bởi nghĩa vụ QDMTT hoặc IIR của công ty mẹ.

HK đã ban hành Thuế nạp tối thiểu trong nước đủ điều kiện (QDMTT) có hiệu lực từ năm tài chính bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2025. QDMTT đảm bảo rằng thuế nạp thêm đối với các thực thể của HK được thu bởi IRD (không phải bởi khu vực pháp lý của công ty mẹ). QDMTT đủ điều kiện cho phép thuế bổ sung của HK giảm (bến cảng an toàn) IIR/UTPR trong khu vực tài phán chính.

GloBE ETR = Thuế được bảo hiểm đã điều chỉnh / Thu nhập GloBE (đối với từng khu vực pháp lý). Thuế được bảo hiểm đã điều chỉnh là các khoản thuế hiện tại từ tài khoản, được điều chỉnh cho các khoản thuế hoãn lại và các khoản bị loại trừ. Thu nhập GloBE là thu nhập ròng được tính toán được điều chỉnh theo chênh lệch cố định. Việc tính toán HK ETR bắt đầu bằng việc nộp thuế lợi nhuận nhưng thực hiện nhiều điều chỉnh.

SBIE trích một phần thu nhập của GloBE từ việc tính thuế bổ sung, dựa trên các hoạt động thực sự tại địa phương. Loại trừ là: 5% chi phí tiền lương của nhân viên đủ điều kiện + 5% giá trị ghi sổ của tài sản hữu hình đủ điều kiện ở mỗi khu vực pháp lý. Theo thời gian (2023-2032), tỷ lệ phần trăm này giảm dần xuống còn 2,5%. Các tập đoàn có hoạt động quan trọng ở HK được hưởng lợi nhiều nhất từ ​​SBIE.

Tờ khai thông tin GloBE phải được nộp trong vòng 15 tháng kể từ ngày cuối cùng của năm tài chính báo cáo (18 tháng đối với năm chuyển tiếp). Vào cuối năm 31 tháng 12 năm 2025, thời hạn GIR sẽ là ngày 30 tháng 6 năm 2027 (chuyển tiếp) hoặc ngày 31 tháng 3 năm 2027 (tiêu chuẩn). HK IRD dự kiến ​​sẽ xuất bản hướng dẫn chi tiết hơn về cơ chế lập hồ sơ địa phương.

Không. Thuế bổ sung là một khoản bổ sung chứ không phải thay thế thuế lợi nhuận tiêu chuẩn của HK. Nếu thuế lợi nhuận HK dẫn đến GloBE ETR dưới 15% thì thuế bổ sung sẽ nâng tổng số lên 15%. Nếu ETR đã ≥15% (phổ biến đối với hầu hết các công ty thương mại hoạt động ở HK), thì không áp dụng thuế nạp thêm. Các thực thể HK có nguy cơ cao nhất là những thực thể có ưu đãi thuế đáng kể (hộp bằng sáng chế, yêu cầu ở nước ngoài) làm giảm tỷ lệ hiệu dụng xuống dưới 15%.