Pilar Dua BEPS Pajak Minimum Global — Hong Kong

Pilar Dua berlaku untuk grup MNC dengan pendapatan konsolidasi tahunan sebesar EUR 750 juta atau lebih dalam setidaknya 2 dari 4 tahun sebelumnya. Jika perusahaan HK Anda adalah bagian dari grup tersebut, maka perusahaan tersebut termasuk dalam cakupannya. Perusahaan-perusahaan mandiri di Hong Kong yang berada di bawah ambang batas ini tidak secara langsung tunduk pada aturan GloBE — namun mungkin terpengaruh oleh kewajiban QDMTT atau IIR induknya.

HK memberlakukan Pajak Top-up Minimum Domestik yang Memenuhi Syarat (QDMTT) yang berlaku mulai tahun buku yang dimulai 1 Januari 2025. QDMTT memastikan bahwa pajak top-up pada entitas HK dipungut oleh IRD (bukan oleh yurisdiksi perusahaan induk). QDMTT yang memenuhi syarat memungkinkan pajak top-up HK untuk mengurangi (safe harbour) IIR/UTPR di yurisdiksi induk.

GloBE ETR = Pajak Tercakup yang Disesuaikan / Pendapatan GloBE (untuk setiap yurisdiksi). Pajak Tercakup yang Disesuaikan adalah pajak kini dari rekening, disesuaikan dengan pajak tangguhan dan pos-pos yang dikecualikan. Pendapatan GloBE adalah akuntansi laba bersih yang disesuaikan dengan perbedaan permanen. Perhitungan HK ETR dimulai dengan pembayaran pajak keuntungan tetapi melakukan banyak penyesuaian.

SBIE mengambil sebagian pendapatan GloBE dari perhitungan pajak top-up, berdasarkan operasi lokal yang sebenarnya. Pengecualiannya adalah: 5% dari biaya penggajian karyawan yang memenuhi syarat + 5% dari nilai tercatat aset berwujud yang memenuhi syarat di setiap yurisdiksi. Seiring waktu (2023-2032), persentase ini turun menjadi 2,5%. Grup dengan operasi signifikan di HK mendapat manfaat paling besar dari SBIE.

Pengembalian Informasi GloBE harus diajukan dalam waktu 15 bulan sejak hari terakhir tahun fiskal pelaporan (18 bulan untuk tahun transisi). Untuk akhir tahun 31 Desember 2025, batas waktu GIR adalah 30 Juni 2027 (transisi) atau 31 Maret 2027 (standar). HK IRD diharapkan menerbitkan panduan yang lebih rinci mengenai mekanisme pengarsipan lokal.

Tidak. Pajak top-up merupakan tambahan, bukan pengganti, pajak keuntungan standar HK. Jika pajak keuntungan HK menghasilkan ETR GloBE di bawah 15%, pajak top-up menjadikan totalnya menjadi 15%. Jika ETR sudah ≥15% (umumnya terjadi pada sebagian besar perusahaan dagang aktif di HK), tidak ada pajak top-up yang berlaku. Entitas HK yang paling berisiko adalah entitas yang memiliki insentif pajak yang signifikan (kotak paten, klaim luar negeri) yang menurunkan tingkat efektif di bawah 15%.