IP- & Lizenzsteuerplanung Hongkong

Hongkong hat ein Patentbox-Regime eingeführt (wirksam ab dem Veranlagungsjahr 2023/24), wonach Gewinne aus qualifizierenden IP-Vermögenswerten (Patente, Sortenschutzrechte, Urheberrechte an Software) zu einem präferenziellen Satz von 5 % (gegenüber dem Standardsatz von 16,5 %) besteuert werden – jedoch nur auf den Anteil, der den in HK angefallenen F&E-Ausgaben gemäß dem modifizierten Nexus-Ansatz entspricht.

Qualifizierende IP-Einkünfte umfassen Lizenzgebühren, Lizenzgebühren, in Produktverkäufen enthaltene IP-Einkünfte (wenn separat identifizierbar) und Gewinne aus der IP-Veräußerung. Markeneinkommen (Warenzeichen) qualifiziert NICHT unter Hongkongs Patentbox. Nur Patente, urheberrechtlich geschützte Software und Sortenschutzrechte qualifizieren.

Ab dem 1. Januar 2023 sind bestimmte passive Einkünfte aus ausländischen Quellen (Dividenden, Zinsen, Veräußerungsgewinne und IP-Einkünfte), die von HK-Unternehmen erhalten werden, in HK steuerpflichtig, es sei denn, es greift eine Befreiung. Für IP-Einkünfte erfordert die Befreiung, dass die HK-Einheit die Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz oder den Nexus erfüllt.

Post-BEPS benötigt eine IP-Holdinggesellschaft: (1) ausreichend Mitarbeiter mit relevanten Fähigkeiten in HK, (2) sinnvolle F&E- oder DEMPE-Aktivitäten, die in HK oder durch qualifizierte Vertrags-F&E durchgeführt werden, (3) Management und Kontrolle in HK und (4) fremdübliche Lizenzvereinbarungen. „Briefkasten“-Strukturen funktionieren nicht mehr.

DEMPE steht für Entwicklung (Development), Verbesserung (Enhancement), Wartung (Maintenance), Schutz (Protection) und Verwertung (Exploitation) von IP. Gemäß BEPS-Aktion 8-10 folgt das Recht auf IP-Einkommen der Einheit, die DEMPE-Funktionen mit Substanz ausführt – nicht dem rechtlichen Eigentum. Ein HK-IP-Unternehmen muss sinnvolle DEMPE-Funktionen ausführen, um seine IP-Einkommenszuweisung zu rechtfertigen.

Lizenzgebührensätze müssen fremdüblich sein – vergleichbar mit dem, was unabhängige Parteien für dasselbe IP unter ähnlichen Bedingungen vereinbaren würden. Benchmarking-Methoden umfassen die CUP-Methode (wenn vergleichbare Lizenzen existieren), die Gewinnaufteilungsmethode oder die Residualgewinnaufteilung. Wir führen eine formelle TP-Benchmarking-Studie durch, um den Satz festzulegen und zu verteidigen.