Steueranreize für Forschung und Entwicklung Hongkong – Abschnitt 16B

Qualifizierte Forschung und Entwicklung gemäß Abschnitt 16B(1) umfasst Aktivitäten, die innovativ sind, technische Unsicherheiten mit sich bringen, systematischer oder recherchierender Natur sind und darauf abzielen, Wissen zu erweitern oder neue/verbesserte Produkte, Prozesse oder Dienstleistungen zu schaffen. Routinemäßige Produkttests, Marktforschung und Qualitätskontrolle sind NICHT qualifiziert.

Die ersten 2 Mio. HKD an qualifizierten F&E-Ausgaben, die an eine vorgeschriebene Forschungseinrichtung gezahlt werden, werden mit 300 % abgezogen – das heißt, eine Zahlung in Höhe von 2 Mio. HKD verringert den steuerpflichtigen Gewinn um 6 Mio. HKD. Für Ausgaben über 2 Mio. HKD an einer vorgeschriebenen Einrichtung werden 200 % angezogen. Interne Forschung und Entwicklung haben Anspruch auf 100 % (nur Grundabzug), plus möglicherweise 200 %, wenn die Bedingungen erfüllt sind.

Die Liste der vorgeschriebenen Forschungseinrichtungen umfasst die acht HK-Universitäten (HKU, CUHK, HKUST, PolyU, CityU, HKBU, HSUHK, EdUHK), verschiedene staatlich finanzierte Forschungs- und Entwicklungszentren und andere zugelassene Einrichtungen, die in Anhang 45 der IRO aufgeführt sind. Die Liste wird regelmäßig aktualisiert.

Nur wenn das Labor auf dem Festland nach Hongkonger Recht eine vorgeschriebene Forschungseinrichtung ist – was bei den meisten nicht der Fall ist. Für nicht vorgeschriebene Institutsauslagerungen gilt nur der Grundabzug von 100 % (sofern der Aufwand ansonsten anspruchsberechtigt ist). Für die Vergabe von Unteraufträgen für Forschung und Entwicklung an nicht beauftragte Labore im Ausland gibt es keine höheren Tarife.

Ja. Investitionsausgaben für F&E-Vermögenswerte (Ausrüstung, Maschinen für F&E) kommen für Kapitalfreibeträge gemäß Abschnitt 16B(3) in Frage, nicht für den erhöhten Einnahmenabzug. Für den erhöhten Abzug sind Einnahmenausgaben (Personalkosten, Verbrauchsmaterialien, Zahlungen an Forschungseinrichtungen) qualifiziert. Die Unterscheidung erfordert eine sorgfältige Analyse.

F&E-Abzüge, die im laufenden Jahr nicht genutzt werden können, weil das Unternehmen nicht genügend Gewinne erzielt, können gemäß § 19C IRO auf unbestimmte Zeit vorgetragen und mit künftigen Gewinnen verrechnet werden. Dies macht F&E-Ausgaben im Frühstadium auch dann wertvoll, wenn das Unternehmen Verluste macht.