Incitations fiscales à la R&D Hong Kong – Section 16B

La R&D admissible en vertu de l'article 16B(1) comprend les activités innovantes, impliquant une incertitude technique, de nature systématique ou d'investigation et visant à faire progresser les connaissances ou à créer des produits, processus ou services nouveaux/améliorés. Les tests de produits de routine, les études de marché et le contrôle qualité ne sont PAS admissibles.

Les premiers 2 millions HKD de dépenses de R&D éligibles payés à un établissement de recherche prescrit donnent lieu à une déduction de 300 %, ce qui signifie qu'un paiement de 2 millions HKD réduit les bénéfices imposables de 6 millions HKD. Les dépenses supérieures à 2 millions de dollars HKD dans un établissement prescrit bénéficient d'un taux de 200 %. La R&D interne donne droit à 100 % (déduction de base uniquement), plus potentiellement 200 % si les conditions sont remplies.

La liste des établissements de recherche prescrits comprend les huit universités de Hong Kong (HKU, CUHK, HKUST, PolyU, CityU, HKBU, HSUHK, EdUHK), divers centres de R&D financés par le gouvernement et d'autres établissements agréés répertoriés dans l'annexe 45 de l'IRO. La liste est mise à jour périodiquement.

Seulement si le laboratoire du continent est un établissement de recherche prescrit par la loi de Hong Kong – ce qui n’est pas le cas pour la plupart. Pour l’externalisation non prescrite par une institution, seule la déduction de base de 100 % s’applique (si la dépense est par ailleurs admissible). La sous-traitance de R&D à des laboratoires étrangers non prescrits n’entraîne pas de tarifs majorés.

Oui. Les dépenses en capital sur les actifs de R&D (équipements, machines utilisées pour la R&D) sont éligibles aux déductions en capital en vertu de l'article 16B (3), et non à la déduction des revenus améliorée. Les dépenses en recettes (frais de personnel, consommables, paiements aux instituts de recherche) peuvent bénéficier de la déduction renforcée. La distinction nécessite une analyse minutieuse.

Les déductions pour R&D qui ne peuvent pas être utilisées au cours de l'année parce que l'entreprise n'a pas de bénéfices suffisants peuvent être reportées indéfiniment en vertu de l'article 19C IRO et compensées avec les bénéfices futurs. Cela rend les dépenses de R&D initiales précieuses, même lorsque l’entreprise est déficitaire.