您知道嗎?香港的慈善機構界別已發展至超過10,600間獲税務豁免的機構,捐款者每年申索數以十億元計的税務扣除。隨著香港定位為亞洲首屈一指的慈善樞紐,了解第88條税務豁免對慈善機構、捐款者及家族辦公室而言前所未有地重要。本綜合指南詳細闡述您在2024-2025年需要了解有關香港慈善税務環境的一切。

了解第88條:香港慈善税務豁免框架

《税務條例》第88條是香港慈善税制的基石。此條文向合資格的慈善機構及屬公共性質的信託給予利得税豁免,讓它們可將更多資源直接用於慈善工作,而非繳納税款。

何謂慈善用途?

要符合第88條豁免資格,機構必須純粹為以下一項或多項認可慈善用途而設立:

• 救助貧困 – 紓緩經濟困難及改善生活條件的計劃及服務
• 推廣教育 – 教育機構、獎學金計劃、研究計劃及教育支援服務
• 推廣宗教 – 宗教機構及促進精神發展的活動
• 對社會有益的其他用途 – 醫療服務、環境保護、藝術文化、社區發展及其他公眾利益活動

近期修訂及更新(2023-2025)

1. 新的正式申請程序(2023-2024)

繼香港特區政府於2023年3月發表有關發展家族辦公室業務的政策聲明後,税務局引入重大程序變更,以支持香港發展成為全球家族辦公室及慈善家的慈善中心。

2. 建議的捐贈基金改善措施(2024)

繼2024/25年度財政預算案演辭及行政長官2024年施政報告後,財經事務及庫務局於2024年11月25日發表諮詢文件,建議大幅改善基金税制,包括慈善捐贈基金。

3. 加強監察及透明度措施

政府已實施多項行政措施,以加強慈善界別的問責性:

• 公開披露: 在香港政府一站通網站刊登獲批准籌款機構的經審計帳目
• 最佳實務指引: 發出《慈善籌款最佳實務指引》,鼓勵自願採用
• 專用熱線: 設立慈善籌款活動投訴及查詢熱線
• 定期審查: 税務局定期審查獲税務豁免的慈善機構,以確保其目標保持慈善性質,且活動與所述用途一致

第88條豁免的核心資格要求

捐款者利益:慈善捐款的税務扣除

第88條地位的其中一項最重大利益是捐款者可就其捐款申索税務扣除。這為香港的個人及企業慈善捐款創造強大誘因。

何謂可扣減的捐款?

• 向第88條獲豁免慈善機構作出的直接金錢捐款
• 開予獲批慈善機構的銀行轉帳或支票
• 透過授權付款平台向註冊慈善機構作出的網上捐款
• 作慈善用途的政府捐款

何者不符合資格?

• 購買彩票或抽獎券
• 慈善表演或活動的入場券
• 購買墓地
• 在慈善義賣會購買貨品
• 服務付款,例如誦經或預留先人崇拜空間
• 捐贈財產、藝術品或其他非金錢資產
• 以子女名義作出的捐款(必須以您或配偶的名義作出,前提是並非分開居住)

逐步申請程序

1. 查閱税務指南: 在準備申請前,徹底閱讀税務局的《慈善機構及屬公共性質的信託的税務指南》及《給申請人的説明》
2. 填寫申請表格: 填寫標準化申請表格,包括所有所需資料,包括機構詳情、管治文件條文、慈善用途、使用税務局制式表格的詳細活動描述及管治架構
3. 收集所需文件: 管治文件的核證真實副本、過去12個月進行的活動清單、未來12個月的計劃活動清單、最近財政年度的帳目副本(如已成立18個月或以上)、管治團體成員名單,以及新成立慈善機構:創辦會員/財產授予人名單(信託)
4. 提交申請: 將填妥的申請連同所有證明文件寄往:税務局局長,香港郵政總局信箱132號
5. 税務局審查: 如提供所有相關資料且無需進一步澄清,該局致力在4個月內回覆
6. 批准及列表: 獲批准後,税務局會發出書面確認,並將機構加入其網站上獲税務豁免慈善機構的公開名單

持續合規及報告責任

維持第88條地位需要持續履行多項主要責任。税務局定期審查獲税務豁免的慈善機構,以確保它們繼續符合所有要求。

不合規的後果

未能保持合規可導致嚴重後果:

• 撤銷税務豁免地位 – 2024年有267間慈善機構的豁免被撤銷
• 追溯徵税 – 須就先前被視為豁免的收入繳納利得税
• 喪失捐款可扣減性 – 捐款者不能再就捐款申索税務扣除
• 聲譽受損 – 公開名單除名及公眾信任度下降

香港慈善界別概覽(2024)

數據顯示香港慈善界別健康及增長,新申請大幅超過撤銷的數目。政府將香港發展為慈善中心的措施似乎正在鼓勵新慈善機構成立,同時透過定期審查維持質素控制。

香港的第88條慈善税務豁免制度代表在鼓勵慈善捐款與維持監管監督之間取得精密平衡。隨著香港定位為亞洲首屈一指的慈善樞紐,了解這些規例對慈善機構、捐款者、家族辦公室及財富管理人而言變得越來越重要。無論您是在設立新慈善機構、作出大額捐款或管理慈善投資組合,掌握第88條要求及近期修訂的最新資訊可確保您同時最大限度地提升社會影響力及税務效率。