您是否正在香港稅務環境中摸索的外籍人士?香港憑藉其地域來源稅制及優惠稅率,為國際專業人士提供顯著優勢。然而,了解60天規則、時間分攤計算方法以及標準稅率制度的最新變化,對於優化您的稅務狀況至關重要。本全面指南詳細闡述外籍人士在2024/25課稅年度需要了解的香港薪俸稅事項。

香港薪俸稅制度:地域來源原則與競爭力

香港採用地域來源稅制原則,即僅對源自香港的收入徵稅。此制度同等適用於居民及非居民,使其對擔任地區性職務的外籍人士特別有利。對於2024/25課稅年度(2024年4月1日至2025年3月31日),稅務局(IRD)在維持香港作為全球最具稅務競爭力司法管轄區之一的聲譽的同時,引入了影響高收入人士的優化措施。

2024/25年度稅率:累進稅率與標準稅率

香港提供兩種計算方法,納稅人自動繳付較低的稅款。稅務局會計算兩者並採用較有利的結果。

累進稅率

累進稅率適用於應課稅入息淨額(扣除免稅額及認可開支後):

兩級制標準稅率制度

由2024/25年度起,香港為高收入人士引入兩級制標準稅率制度:

• 首5,000,000港元入息淨額(扣除免稅額前):按15%徵稅
• 超過5,000,000港元的金額:按16%徵稅

個人免稅額及扣除項目

基本個人免稅額(2024/25年度)

• 基本免稅額: 132,000港元
• 已婚人士免稅額: 264,000港元
• 子女免稅額(每名): 130,000港元
• 子女免稅額(出生年度額外): 130,000港元
• 供養父母/祖父母免稅額(60歲或以上): 50,000港元
• 單親免稅額: 132,000港元

外籍人士主要扣除項目

60天規則:短期外籍僱員豁免

60天規則是香港對外籍人士最具價值的稅務條文之一。它為在課稅年度內於香港工作60天或以下的人士提供全面薪俸稅豁免。

60天規則如何運作

1. 日數計算: 稅務局計算在香港的「逗留日數」。即使您只逗留部分時間,該日也會計算在內。
2. 抵港/離港: 抵港日及離港日計算為兩個獨立日數。
3. 全面豁免: 如總日數≤60天,該年度所有僱傭收入可獲香港薪俸稅豁免。

實例:60天規則應用

一位外籍人士進行三次香港商務旅行:

• 旅程1:5月1日抵港,5月10日離港(10天)
• 旅程2:8月15日抵港,8月25日離港(11天)
• 旅程3:11月5日抵港,12月20日離港(46天)

總日數: 10 + 11 + 46 = 67天。由於超過60天,60天規則不適用。該外籍人士需要採用時間分攤方法。

非香港僱傭的時間分攤

對於在香港逗留超過60天但屬非香港僱傭的外籍人士,僅就歸屬於香港服務的收入課稅。此需符合三項條件:

1. 合約地點: 僱傭合約於香港以外地方協商及訂立
2. 僱主居籍: 僱主為香港以外地方居民
3. 支付地點: 酬金於香港以外地方支付

時間分攤計算方法

計算應課稅收入的公式為:

實際案例

考慮一位具有以下情況的外籍人士:

• 全年收入:1,200,000港元
• 在香港日數:120天
• 課稅年度總日數:365天

計算: 1,200,000港元 × (120 ÷ 365) = 394,521港元應課稅收入

僅394,521港元須繳納香港薪俸稅。餘額805,479港元(歸屬於在香港以外地方提供的服務)可獲豁免。

香港僱傭與非香港僱傭

香港僱傭規則

對於香港僱傭(合約於香港協商/可於香港執行、香港居民僱主或於香港支付),所有僱傭收入不論服務於何處提供均須課稅。然而,如符合以下條件,可申請就在香港以外地方提供服務的收入獲得豁免:

• 在課稅年度內於香港以外地方提供服務超過60天
• 就該收入已繳納性質大致相同的外地稅項

報稅要求及截止日期

外籍人士必須每年提交報稅表,並逐年申請豁免:

• 報稅表發出: 每年5月初
• 標準截止日期: 發出後約1個月(通常為6月初)
• 延期截止日期: 可透過稅務代表申請
• 紀錄保存: 須保存支持文件7年

外籍人士實務考慮因素

必要文件

保存詳細紀錄以支持豁免或時間分攤申索:

• 旅行行程表、登機證及護照印章
• 每日記錄服務地點的工作日曆
• 僱傭合約及修訂本
• 顯示支付地點的薪資紀錄
• 繳納外地稅項的證明(用於外地稅項抵免)

避免雙重徵稅協定(全面性協定)

香港與45個以上司法管轄區簽訂全面性避免雙重徵稅協定。這些協定可為同一收入在香港及您的原居地同時被徵稅提供寬免。主要協定夥伴包括中國內地、新加坡、英國、日本及多個歐洲國家。