面對香港稅務局的稅務爭議?風險高昂、期限緊迫,選錯法律團隊可能讓您損失的不只是金錢。隨著稅務局加強對所有納稅人的審查,以及2025年新全球稅務規則生效,擁有適當的代表從未如此重要。本指南將協助您應對香港複雜的稅務爭議環境,建立致勝的法律團隊。

了解香港三階段稅務爭議程序

香港的稅務爭議解決遵循結構化的升級路徑,每個階段都需要您的法律團隊具備不同的專業知識。了解此程序是成功解決爭議的第一步。

第一階段:向稅務局提出反對(一個月期限)

當您收到不同意的評稅時,您只有一個月時間提交書面反對。在此階段,稅務代表(包括執業會計師(CPA)和認可稅務師(CTA))可在稅務局面前代表您。

稅務代表享有延長的申報期限(通常額外一個月),並可與稅務局人員協商、準備和解建議,以及制定策略以減少稅務負擔。稅務局設有「稅務代表專區」提供指引,並每年與香港會計師公會等專業團體舉行會議。

第二階段:向稅務上訴委員會上訴(類似法庭程序)

如果對評稅主任的裁定不滿,您可在一個月內向獨立的稅務上訴委員會提出上訴。此階段的程序變得正式 – 聆訊類似法庭程序,通常會聘請大律師和律師。

• 舉證責任: 納稅人必須證明評稅不正確或過高
• 證據規則: 委員會在接納證據方面比法院擁有更廣泛的權力
• 法律保障: 各方享有與原訟法庭訴訟程序相同的特權
• 財務要求: 您通常須在上訴聆訊前繳付有爭議的稅款

第三階段:法院上訴(僅限法律問題)

如果任何一方對委員會的裁定不滿,可向原訟法庭提出上訴 – 但僅限法律問題。許可需要顯示有合理的成功機會。

稅務顧問 vs. 稅務律師:選擇合適的專業人士

了解稅務顧問和稅務律師的不同角色對於組建團隊至關重要。每種專業人士都帶來不同的技能、保障和策略優勢。

關鍵優勢:法律專業特權

這通常是複雜爭議中的決定性因素。與稅務律師的通訊受保護,不會向包括稅務局在內的第三方披露。與會計師或稅務顧問的通訊通常不受保護。在需要坦誠策略討論的爭議事項中,此特權可能具決定性作用。

組建法律團隊:選擇標準清單

選擇合適的專業人士需要評估多個因素。使用此清單評估潛在團隊成員:

1. 核實資歷: 檢查執業會計師的香港會計師公會認證、香港稅務學會的認可稅務師資格,以及律師的執業證書
2. 評估稅務局經驗: 尋找了解內部程序和決策過程的前稅務局人員
3. 評估訴訟記錄: 審查稅務上訴委員會和法院的成功率及確立的判例
4. 檢查行業知識: 確保在您的特定行業(零售、科技、貿易、金融)有經驗
5. 評估國際專業知識: 對於跨國業務,核實稅務協定、轉讓定價和新全球最低稅率制度的知識
6. 審查團隊組成: 尋找結合法律、會計和前稅務局專業知識的跨專業團隊
7. 了解收費結構: 要求清晰的委聘書,列明範圍、時間表和收費(通常為每小時港幣500-1,000元或固定收費)
8. 檢查回應能力: 稅務爭議有嚴格的期限;確保您的團隊能夠滿足要求

香港專業稅務訴訟公司的類型

香港提供三種主要類型的專業稅務爭議公司,各有獨特優勢:

1. 精品稅務律師行

這些專門律師行專注於稅務事務,通常結合法律和會計專業知識。例如HKWJ Tax Law & Partners和Timothy Loh LLP。它們提供個人化服務、具競爭力的定價和直接接觸資深從業員的機會。

2. 四大會計師行 – 稅務爭議部門

羅兵咸永道(PwC)、德勤(Deloitte)、安永(EY)和畢馬威(KPMG)設有專門的稅務爭議團隊,成員包括前稅務局人員、轉讓定價專家和全球網絡。它們提供廣泛的資源和與審計服務的整合。

3. 國際律師行

Gibson Dunn、貝克·麥堅時(Baker McKenzie)、偉凱(White & Case)和Withers Worldwide等律師行提供整合的法律和稅務專業知識,具全球覆蓋能力。它們在複雜商業爭議方面表現出色,並與司法機構和監管機構建立了良好關係。

關鍵財務考慮:「先繳稅,後爭論」

香港實行一項影響每宗稅務爭議的基本原則:您通常須在稅務上訴委員會聆訊上訴前繳付評定的稅款(或無爭議部分)。雖然您可申請在解決前暫緩繳稅,但這會帶來財務後果。

產生未來稅務爭議的新發展

全球最低稅率實施(2025年1月1日生效)

香港於2025年6月6日頒布全球最低稅率框架,自2025年1月1日起生效。這實施了經合組織的BEPS 2.0框架,為收入≥7.5億歐元的跨國企業集團建立15%最低有效稅率。

這產生了全新類別的潛在爭議。確保您的法律團隊具備以下專業知識:

• 收入納入規則(IIR)合規
• 香港最低補足稅(HKMTT)計算
• BEPS 2.0文件要求
• 跨境稅務協調問題

境外收入豁免(FSIE)制度

擴展的境外收入豁免制度(第二階段於2024年1月生效)涵蓋股息、利息、處置收益和知識產權收入。它要求在香港具備經濟實質,並將產生關於實質要求和收入定性的爭議。

詢問準代表的10個重要問題

在面試潛在團隊成員時,請提出這些關鍵問題:

1. 您處理過多少類似案件,結果如何?
2. 您對我的案件的評估和建議策略是什麼?
3. 誰將實際處理我的案件,他們的資歷是什麼?
4. 現實的時間表和關鍵期限是什麼?
5. 您的收費和可能的額外費用(專家證人、法庭費用)是多少?
6. 您如何定義此事項的成功?
7. 您將如何向我匯報,誰是我的主要聯絡人?
8. 您與稅務局的工作關係如何,您是否曾協商和解?
9. 您是否曾在稅務上訴委員會或法院出庭,您的記錄如何?
10. 您是否有任何潛在的利益衝突?

為您的香港稅務爭議選擇合適的法律團隊不僅是尋找專業知識 – 而是在爭議的正確階段找到正確的專業知識。面對嚴格的期限、財務後果和日益複雜的法規,您對代表的選擇不僅可能決定當前爭議的結果,還可能決定您香港業務的未來可行性。今天就開始組建您的團隊,因為在稅務爭議中,時間永遠不在您這邊。