How to Minimize Hong Kong Salaries Tax for Family Office Employees and Advisors
📋 重點資訊一覽
- 兩級制標準稅率: 首500萬港元為15%,超出部分為16%(2024/25年度起)
- 累進稅率: 淨應課稅入息適用2%、6%、10%、14%、17%稅率
- 基本免稅額: 單身納稅人132,000港元
- 子女免稅額: 每名子女130,000港元(出生年度額外130,000港元)
- 居所貸款利息扣除: 每年最高100,000港元,最長20年
- 強積金扣除: 強制性供款最高18,000港元
- 自我進修開支: 每年最高可扣除100,000港元
- 課稅年度: 4月1日至3月31日
如果您可以合法地將香港薪俸稅減少40-60%,同時建立長期財富,會怎樣?對於年收入100萬至500萬港元的家族辦公室專業人士而言,策略性稅務規劃不僅關乎合規性,更是強大的財富建立工具。香港獨特的地域來源徵稅制度,結合慷慨的扣除和免稅額,為精明的僱員和顧問創造了非凡機會,以最大化實得報酬。本綜合指南揭示了專為家族辦公室專業人士量身定制的經驗證策略,助您應對香港2024-2025年度的稅務環境。
香港雙軌稅率制度:您的自動優勢
香港實行獨特的雙軌稅率制度,稅務局會自動使用兩種方法計算您的稅項負擔,並採用較低稅額的方法。這種內置優化對家族辦公室中等收入和高收入人士均有利。
累進稅率制度(2024/25年度)
累進稅率適用於您的「淨應課稅入息」,即扣除所有扣除項目和個人免稅額後的收入。2024/25年度的稅階如下:
| 淨應課稅入息稅階 | 稅率 |
|---|---|
| 首50,000港元 | 2% |
| 其後50,000港元 | 6% |
| 其後50,000港元 | 10% |
| 其後50,000港元 | 14% |
| 餘額(超過200,000港元) | 17% |
兩級制標準稅率(2024/25年度起)
標準稅率適用於扣除個人免稅額前的「淨入息」。由2024/25年度起,香港引入了兩級制標準稅率制度:
| 淨入息稅階 | 標準稅率 |
|---|---|
| 首5,000,000港元 | 15% |
| 餘額(超過5,000,000港元) | 16% |
善用香港地域來源徵稅制度
香港的地域來源徵稅制度可能是國際流動性家族辦公室專業人士最重要的優勢。只有在香港提供服務所得的入息才須繳納薪俸稅。這為經常出差或遙距工作的人士創造了大量規劃機會。
如果服務實際在香港提供,入息被視為香港來源。相反,完全在香港以外進行工作所得的入息可能獲豁免,即使由香港僱主支付。此原則已通過眾多稅務上訴委員會案例確立,對管理國際投資組合的家族辦公室顧問至關重要。
最大化扣除項目:家族辦公室專業人士工具箱
1. 強制性公積金(MPF)供款
在2024/25評稅年度,強制性強積金供款可扣除最高18,000港元。此扣除特別有價值,因為它在計稅前減少您的應評稅入息。
- 18,000港元上限適用於所有強積金計劃的總供款
- 如果您同時為多個僱主工作,總扣除額不能超過18,000港元
- 強制性供款會自動從薪金扣除,但您必須在報稅表中申索扣除
2. 可扣稅自願性供款(TVC)及合資格年金
除強制性強積金供款外,家族辦公室專業人士可向認可強積金計劃作可扣稅自願性供款(TVC)。TVC及合資格年金保費的合計扣除上限為每年60,000港元(2024/25年度)。
3. 居所貸款利息扣除
居所貸款利息扣除是最重要的扣除項目之一,每年最高可扣除100,000港元,最長20個評稅年度(無需連續)。
- 物業必須位於香港並用作您的居所
- 貸款必須來自認可機構(銀行、持牌放債人、僱主、香港特區政府等)
- 您必須是法定業主(唯一擁有人、聯權共有人或分權共有人)
- 貸款必須以物業按揭或押記作為抵押
4. 自我進修開支(最高100,000港元)
家族辦公室專業人士必須持續更新專業知識。自我進修開支在2024/25年度可扣除最高100,000港元。
- 專業資格認證(CFA、CFP、CAIA、CPA、法律資格)
- 碩士學位及高級管理課程
- 與現時受僱工作或專業相關的課程
- 行業會議、研討會及培訓工作坊
5. 慈善捐款(最高達應評稅入息的35%)
向認可慈善機構的捐款可扣除最高達該年度應評稅入息的35%。對於致力慈善事業的家族辦公室專業人士,這既提供稅務效益,亦創造社會影響。
家族辦公室專業人士的策略性個人免稅額
個人免稅額直接減少您的淨應課稅入息,是強大的節稅工具。以下是2024/25年度的主要免稅額:
| 免稅額類別 | 金額(2024/25年度) |
|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000港元 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000港元 |
| 子女免稅額(每名子女) | 130,000港元 |
| 子女免稅額(出生年度額外) | 130,000港元 |
| 供養父母/祖父母免稅額(60歲或以上) | 50,000港元 |
| 單親免稅額 | 132,000港元 |
家族辦公室受僱:特別考慮因素及機遇
家族投資控權工具(FIHV)制度
為吸引家族辦公室來港而推出的家族投資控權工具(FIHV)制度,要求合資格家族辦公室須聘用至少兩名全職合資格僱員,並在香港產生最少200萬港元的年度營運開支。這些受僱要求為稅務效益薪酬規劃創造機會。
- 僱員無需為香港公民或永久性居民
- 可無限制聘用非居民僱員
- 薪酬組合可結構化以包含稅務效益福利
- 營運開支要求可支持提升僱員福利計劃
結構化僱傭合約以提升稅務效益
僱傭合約的結構方式可顯著影響家族辦公室僱員的稅項負擔。請考慮以下策略:
- 離岸僱傭合約: 如果您定期在香港以外提供服務,請結構化您的僱傭合約以清楚區分香港及非香港職務。歸屬於在香港以外提供服務的入息可獲豁免薪俸稅。
- 表現掛鈎薪酬: 家族辦公室通常以基本薪金加表現花紅結構化薪酬。考慮花紅支付時機以優化稅務規劃——將花紅分散至多個評稅年度,可助您保持在較低累進稅階。
- 稅務效益福利: 結構化薪酬以包含稅務優惠福利,例如僱主提供的住所(按淨應評稅入息的10%徵稅),而非全數須課稅的房屋津貼。
進階策略:個人入息課稅選擇及時機
個人入息課稅選擇
個人入息課稅讓您可合併所有入息來源(受僱、業務、租金),並就總額申索個人免稅額。在以下情況選擇此方式有利:
- 您有出租物業虧損可抵銷受僱收入
- 您經營的副業在初期出現虧損
- 您的配偶沒有收入,而您希望就租金或業務收入申索已婚人士免稅額
- 您希望綜合所有扣除項目和免稅額以獲最大效益
收入及扣除項目的策略性時機
由於香港薪俸稅採用現金制(收入及扣除在支付時確認),策略性時機安排可優化稅務結果:
| 策略 | 行動 | 效益 |
|---|---|---|
| 提前扣除 | 在3月31日前支付可扣除開支 | 在當前課稅年度申索 |
| 延遲收入 | 協商於4月1日後支付花紅 | 將收入推遲至下一課稅年度 |
| 暫繳稅規劃 | 如收入減少可申請緩繳 | 改善現金流 |
個案研究:家族辦公室投資總監的全面稅務規劃
以Sarah為例,她是香港單一家族辦公室的投資總監:
- 年薪: 2,400,000港元
- 婚姻狀況: 已婚並育有兩名子女
- 配偶收入: 沒有應評稅入息
- 物業: 擁有香港物業,每年按揭利息100,000港元
- 出差: 每年在國際工作90天
- 進修: 修讀CFA第三級(課程費用50,000港元)
稅務規劃策略及結果
1. 收入分配: 記錄離岸工作佔90/365天(佔時間25%)。將25%收入(600,000港元)分配為離岸來源,將香港應評稅入息減至1,800,000港元。
2. 申索的扣除項目: 強積金(18,000港元) + TVC(60,000港元) + 居所貸款利息(100,000港元) + 自我進修(50,000港元) = 總計228,000港元
3. 申索的免稅額: 已婚人士免稅額(264,000港元) + 兩名子女(260,000港元) = 總計524,000港元
稅項計算:
應評稅入息(香港來源): 1,800,000港元
減: 扣除項目: (228,000港元)
淨入息: 1,572,000港元
減: 免稅額: (524,000港元)
淨應課稅入息: 1,048,000港元
累進稅率稅款: 約170,160港元
標準稅率稅款(比較): 235,800港元(1,572,000港元的15%)
應繳稅款: 170,160港元(累進稅率較低)
實際稅率: 總收入(2,400,000港元)的7.1%
✅ 重點摘要
- 最大化核心扣除: 申索足額18,000港元強積金扣除、最高60,000港元TVC扣除,以及最高100,000港元居所貸款利息扣除,以大幅節省稅款。
- 善用地域來源徵稅: 仔細記錄離岸工作,可能豁免大部分收入的香港薪俸稅——25%離岸工作分配可為高收入人士每年節省超過100,000港元。
- 優化家庭免稅額: 已婚人士免稅額(264,000港元)及子女免稅額(每名130,000港元)可將淨應課稅入息減少500,000港元以上,節省約85,000港元稅款。
- 投資專業發展: 100,000港元自我進修扣除支持事業發展,同時每年節省最多17,000港元——以稅務效益方式進修相關認證及高級學位。
- 明智地結構化受僱: 與僱主合作結構化合約,清楚區分香港及離岸職務,優化花紅支付時機,並納入稅務效益福利。
- 了解兩種稅率制度: 稅務局會自動採用較低者——累進稅率(2%-17%)或兩級制標準稅率(15%/16%)——但了解兩者有助您規劃最佳收入水平。
- 保存全面文件記錄: 保留所有收據、合約、出差記錄及佐證文件6年——如稅務局審查您的報稅表,妥善的文件記錄至關重要。
- 跨年度規劃: 考慮收入及扣除時機、暫繳稅管理,以及多年度策略,例如分散花紅以保持在較低稅階。
- 利用家族辦公室架構: FIHV制度要求聘用合資格專業人士——確保您的薪酬組合在這些要求下結構化以提升稅務效益。
- 尋求專業指導: 對於涉及離岸工作、高薪酬(300萬港元以上)或家族辦公室架構的複雜情況,合資格稅務顧問通過優化規劃及合規保證提供寶貴的投資回報。
香港具競爭力的稅制,結合策略性規劃,使家族辦公室僱員和顧問能夠在完全合規的情況下大幅減低薪俸稅。對於年收入100萬至500萬港元的專業人士,全面的稅務規劃通常可將實際稅率降至6-12%,相較沒有規劃的15-17%。這相當於每年節省數萬甚至數十萬港元稅款,可重新投放於財富累積、家庭需要或慈善目標。然而,稅務規劃必須平衡優化與合規。與合資格的香港稅務顧問合作,確保您的策略可靠、妥善記錄,並符合稅務局指引。