香港の事業を中国本土へ拡大することをお考えですか？それは多くの企業が成功を収めている道です。しかし、国境を越えた事業展開には、二つの異なる税制を理解し、計画することが不可欠です。香港の源泉地主義と中国の全世界主義という根本的な違いは、事業の収益性に大きな影響を与える機会と課題を同時に生み出します。本記事では、中国進出を検討する際に知っておくべき税務上の重要なポイントを解説します。

根本的な違い：源泉地主義 vs. 全世界主義

事業拡大を計画する上で最初の重要なステップは、香港と中国の税制の根本的な違いを理解することです。香港は源泉地主義を採用しており、香港内で行われる事業活動から生じた利益のみが課税対象となります。外国源泉所得は、たとえ香港に送金されたとしても、一般的に非課税です。この点が、国際的な事業を行う企業にとって香港を特に魅力的な拠点としています。

これとは対照的に、中国本土は全世界主義の原則に従っています。中国の居住者企業（中国で設立された、または実質的に管理されている会社）は、その全世界所得に対して企業所得税（EIT）の対象となります。つまり、世界中で得た利益はすべて中国で課税される可能性があり、はるかに広範な課税ベースが存在します。

法人税率：香港のシンプルさ vs. 中国の複雑さ

法人税率の比較も、もう一つの重要な違いを明らかにします。香港は、すべての適格事業に一貫して適用されるシンプルな二段階税率制度を提供しています。

• 法人： 最初の200万香港ドルの課税所得に対して8.25%、残額に対して16.5%
• 非法人事業： 最初の200万香港ドルの課税所得に対して7.5%、残額に対して15%
• 関連グループごとに1社のみが低税率の適用を受けることができます。

一方、中国本土の状況はより複雑です。標準的な企業所得税（CIT）の税率は25%ですが、数多くの優遇税率やインセンティブにより、実効的な税負担を大幅に軽減できる可能性があります。

源泉徴収税：国境を越えた支払いの管理

実務上直面する最も重要な違いの一つは、国境を越えた支払いに対する源泉徴収税です。香港は、非居住者への配当金、利息、ロイヤルティーの支払いに対して、一般的に0%の源泉徴収税を課します。これにより、香港からの利益の本国送還は非常にシンプルです。

中国の制度は異なります。中国の子会社が香港の親会社に配当金を支払う場合、中国は通常、源泉で税金を徴収します。標準税率は10%ですが、中国・香港租税条約（DTA）は大幅な軽減を提供しています。

軽減されたDTA税率の恩恵を受けるためには、中国の税務当局に積極的に申請し、受益者所有権を証明する必要があります。これには適切な書類の準備と、DTAに規定された特定の条件を満たすことが含まれます。

恒久的施設（PE）リスク：予期せぬ納税義務の回避

恒久的施設（PE）は、国境を越えて事業を拡大する際の重要な概念です。香港会社が中国にPEを創設した場合、そのPEに帰属する利益に対して中国の企業所得税が課税されることになります。何がPEを構成するのかを理解することは、予期せぬ納税義務を回避するために不可欠です。

中国でPEが創設される要因

• 固定的施設PE： 中国内の事務所、支店、工場、作業場、または管理の場所
• サービス提供PE： 従業員が、同一または関連するプロジェクトのために、12ヶ月間のうち6ヶ月を超えて中国でサービスを提供する場合
• 建設PE： 6ヶ月を超えて継続する建設現場、建設プロジェクト、または据付工事

PEリスク軽減のための戦略

1. 独立した代理人の活用： 従属的な固定的施設を設立するのではなく、真に独立した請負業者を活用する
2. プロジェクト期間の監視： サービスおよび建設プロジェクトを注意深く計画し、6ヶ月の閾値を下回るようにする
3. 機能の慎重な構築： 中国に物理的に滞在する要員が行う利益創出活動を制限する
4. 契約書の見直し： 契約上の取り決めが意図せずPEを創り出さないことを確認する

移転価格税制：中国の厳格なコンプライアンス要件

中国は移転価格税制を厳格に施行しており、関連当事者（香港の親会社と中国の子会社など）間の取引は、独立企業間取引（独立した会社間の取引と同等の条件）で行われることを要求しています。これに違反すると、大幅な税務調整とペナルティが課される可能性があります。

主な移転価格税制の要件

• 同時文書化： 要求に応じて提出できるよう準備・整備されている必要がある
• マスターファイル： 多国籍企業グループのグローバル事業と移転価格方針の詳細
• ローカルファイル： 中国事業体およびその関連当事者間取引に関する具体的な情報
• 年次開示： 法人税申告書とともに提出される関連当事者間取引の詳細情報

付加価値税（VAT）と間接税：中国の複雑な制度のナビゲート

VATやGSTがない香港のシンプルな税構造とは異なり、中国は幅広い商品、サービス、無形資産に対して付加価値税（VAT）を課しています。中国のVAT制度を理解することは、業務効率とコンプライアンスのために不可欠です。

発票（ファーピャオ）制度は、中国のVATコンプライアンスの基盤です。これらの公式な税務インボイスは、法的な領収書であると同時に、VATの仕入税額控除の根拠となります。適切な発票管理は極めて重要であり、これに違反すると、ペナルティ、仕入税額控除の否認、業務の中断につながる可能性があります。

コンプライアンスと申告：管理負担の対応

中国の税務コンプライアンス要件は、香港のものよりもはるかに厳格です。香港では通常、年1回の法人税申告が中心ですが、中国では年間を通じて頻繁な申告が必要となります。

• 月次/四半期申告： VAT、従業員の個人所得税、源泉徴収税
• 法人税年次確定申告： 詳細な開示を伴う包括的な申告
• 移転価格文書化： 同時に整備・維持されている必要がある
• 関連当事者開示： 会社間取引の詳細な年次報告

香港から中国本土への事業拡大は、大きな成長の機会を提供しますが、成功のためには二つの根本的に異なる税制を理解し、対応することが求められます。源泉地主義と全世界主義の違いだけでも、グローバルな税務戦略に大きな影響を与えます。法人税率や源泉徴収税からPEリスク、コンプライアンス要件に至るまで、これらの違いに事前に対処することで、国境を越えた事業運営を最適な税効率性と持続可能な成長のために構築することができます。両方の管轄区域に精通した税務専門家の支援を得ることも、この複雑な環境を効果的にナビゲートするための有効な手段です。