香港の税務コンプライアンスフレームワーク：グローバル起業家のための戦略ガイド
📋 ポイント早見
- ポイント1： 事業所得税（利得税）は二段階税率。法人は最初の200万香港ドルが8.25%、超過分は16.5%です。
- ポイント2： 給与所得税（薪俸税）は、控除後の所得に2%〜17%の累進税率か、標準税率（最初の500万香港ドルは15%、超過分は16%）のいずれか低い方が適用されます。
- ポイント3： 源泉地主義を採用。香港で発生した所得のみが課税対象で、キャピタルゲイン税や配当課税はありません。
- ポイント4： 事業登録は開業後1ヶ月以内が義務。1年証明書の費用は2,200香港ドルです。
- ポイント5： 強制積立金（MPF）は雇用主・従業員双方が5%ずつ拠出（月収30,000香港ドルを上限）。
- ポイント6： 香港は45以上の税務管轄区域と包括的租税協定を締結しています。
グローバルな起業家にとって、香港が世界で最も魅力的なビジネス拠点の一つである理由は何でしょうか。戦略的な立地と活発な経済に加え、そのシンプルで透明性が高く、競争力のある税制が、国際的な企業を一貫して惹きつけています。源泉地主義、キャピタルゲイン税の非課税、そしてアジアでも最低水準の法人税率を備えた香港は、アジアでの事業設立や拡大を目指す起業家にとって、非常に魅力的な提案を提供しています。
基礎となる原則：香港の源泉地主義税制
多くの国が全世界所得に課税するのとは異なり、香港は源泉地主義を採用しています。これは、香港で発生した利益に対してのみ課税が行われ、香港以外の地域で得た所得は非課税となることを意味します。この基本的な原則が、香港を国際貿易と投資の中心地にしています。
源泉地主義の仕組み
香港の「税務条例」に基づき、事業所得税（利得税）は以下の条件をすべて満たす場合にのみ課税されます：
- 香港で事業、専門職、または業務を行うこと
- その活動から利益を得ること
- その利益が香港で発生し、または香港から生じること
重要な判断基準はオペレーションテストです。どのような業務が利益を生み出し、その業務がどこで行われたのかを特定する必要があります。つまり、香港の会社は世界中でビジネスを行いながら、香港で発生した活動に対してのみ課税されるのです。
事業所得税（利得税）：アジアで最も競争力のある法人税率
二段階事業所得税率（2024-2025年度）
2018年以降、香港は中小企業を支援しつつ、大企業の競争力を維持するために設計された二段階事業所得税制度を運用しています。
| 事業形態 | 最初の200万香港ドル | 200万香港ドル超過分 |
|---|---|---|
| 法人 | 8.25% | 16.5% |
| 非法人事業（個人事業主・パートナーシップ等） | 7.5% | 15% |
適用資格と関連会社
香港で事業所得税の課税対象となる利益を持つすべての事業体は、この二段階税率の適用対象となります。ただし、重要な制限が一つあります。もし事業体に関連会社（グループ会社など）がある場合、グループ内の1社のみが、最初の200万香港ドルの利益に対して低い税率を適用することを選択できます。これは、利益の細分化による租税回避を防ぐための措置です。
事業所得税申告期限
税務局（IRD）は毎年4月1日に事業所得税申告書（BIR51/52/54号様式）を発送します。申告期限は、決算期末コードによって異なります。
| 決算期末コード | 標準期限 | 延長期限（税務代表あり） |
|---|---|---|
| 12月（コード M） | 5月2日 | 8月15日 |
| 3月 | 8月15日 | 11月17日 |
| 6月 | 11月17日 | 翌年2月2日 |
| 9月 | 翌年2月2日 | 5月2日 |
給与所得税（薪俸税）：手厚い控除と低い税率
税率と計算方法
給与所得税は、香港で発生する雇用、役職、または年金からの所得に適用されます。この制度は納税者に優しい設計で、以下の2つの計算方法のうち、低い方の税額を支払うことができます。
- 累進税率（控除後）： 課税対象所得に対して2%から17%
- 二段階標準税率（控除前）： 純所得の最初の500万香港ドルに15%、超過分に16%（2024/25年度より）
| 課税対象所得 | 累進税率 |
|---|---|
| 最初の50,000香港ドル | 2% |
| 次の50,000香港ドル | 6% |
| 次の50,000香港ドル | 10% |
| 次の50,000香港ドル | 14% |
| 残額 | 17% |
個人控除額（2024/25年度）
香港は、税負担を大幅に軽減する手厚い個人控除を提供しています。
| 控除の種類 | 金額（香港ドル） |
|---|---|
| 基礎控除（単身者） | 132,000 |
| 配偶者控除 | 264,000 |
| 子女控除（1人あたり） | 130,000 |
| 追加子女控除（出生年度） | 130,000 |
| 扶養親族控除（60歳以上） | 50,000 |
| ひとり親控除 | 132,000 |
主な控除項目
- 自己教育費： 指定コースの受講費、年間上限100,000香港ドル
- 住宅ローン利息： 年間上限100,000香港ドル（最長20年間）
- 強制積立金（MPF）拠出金： 従業員の強制拠出分は全額控除対象
- 認定慈善寄付金： 承認された慈善団体への寄付（最低100香港ドル、課税所得の35%が上限）
- 住居賃料： 年間上限100,000香港ドル
- 適格年金保険料/控除対象MPF拠出金： 年間上限60,000香港ドル
事業登録：最初のステップ
義務的な登録要件
香港の「商業登記条例」に基づき、香港で事業を行うすべての個人または会社は、事業開始後1ヶ月以内に商業登記証（BR）の申請を行う必要があります。これは以下のすべての事業形態に適用されます。
- 個人事業主
- パートナーシップ
- 有限会社
- 海外会社の支店
事業登録費用（2024-2025年度）
| 証明書の種類 | 登録費用 | 徴収金 | 合計費用 |
|---|---|---|---|
| 1年証明書 | 2,200香港ドル | 0香港ドル（免除） | 2,200香港ドル |
| 3年証明書 | 5,720香港ドル | 150香港ドル | 5,870香港ドル |
注記： 破産時賃金保障基金への徴収金は、1年証明書については一時的に免除されています。
強制積立金（MPF）の義務
拠出要件
香港の雇用主は、適格な従業員をMPFスキームに加入させ、強制拠出を行わなければなりません。
| 拠出者 | 率 | 月収範囲 | 月間最大拠出額 |
|---|---|---|---|
| 雇用主 | 5% | 7,100〜30,000香港ドル | 1,500香港ドル |
| 従業員 | 5% | 7,100〜30,000香港ドル | 1,500香港ドル |
MPFの主な要件
- 最低所得閾値： 月額7,100香港ドル（これ以下の収入の従業員は従業員拠出が免除されますが、雇用主は引き続き拠出する必要があります）
- 最大関連所得： 月額30,000香港ドル（拠出額は各当事者で1,500香港ドルが上限）
- 自営業者： 課税対象所得の5%を拠出する必要があり、年間上限は18,000香港ドルです。
- 拠出期限： 前月分の収入に対して、毎月10日まで
包括的租税協定（DTAs）
拡大するネットワーク
香港は45以上の税務管轄区域と包括的租税協定を締結しており、さらに多くの国々との交渉が進行中です。これらの協定は以下の役割を果たします。
- 同一所得に対する二重課税を防止
- 配当、利子、ロイヤルティに対する源泉徴収税率を引き下げ
- 越境取引に税務上の確実性を提供
- 紛争解決のための相互協議手続き（MAP）を可能にし
- 税務情報の交換を促進
主要な租税協定パートナー
香港は、中国本土、シンガポール、イギリス、日本、韓国、オランダ、スイス、アラブ首長国連邦など、主要経済圏と租税協定を締結しています。
外国源泉所得免税（FSIE）制度
経済的実質要件
国際的な税務コンプライアンス上の懸念に対処するため、香港はFSIE制度を導入しました。これにより、オフショア税制免除を主張する企業は、香港における実質的な経済的活動を証明する必要があります。これは、租税回避のためのペーパーカンパニーの使用を防ぐための措置です。
対象となる所得の種類
FSIE制度は、以下の4つのカテゴリーの外国源泉所得に適用されます。
- 利子所得
- 配当所得
- 株式・持分の譲渡益
- 知的財産所得
起業家のための主要なコンプライアンス義務
年間コンプライアンスチェックリスト
| 義務 | 期限/頻度 | 責任者 |
|---|---|---|
| 事業登録の更新 | 毎年（有効期限前） | 事業主/会社 |
| 事業所得税申告書の提出 | 決算期末コードに基づく | 税務代表/会社 |
| 監査済み財務諸表 | 事業所得税申告書と同時 | 公認会計士（CPA） |
| MPF拠出 | 毎月（翌月10日まで） | 雇用主 |
| 年次報告書（会社登記処） | 年次報告日から42日以内 | 会社秘書 |
| 雇用主の申告書（IR56B） | 年度末から1ヶ月以内 | 雇用主 |
記録保存要件
税務条例では、事業者は少なくとも7年間適切な記録を保存することが義務付けられています。これには以下が含まれます。
- すべての事業上の領収書と請求書
- 銀行取引明細書と財務記録
- 雇用記録と給与情報
- 資産台帳と減価償却スケジュール
- 外国源泉所得および関連費用の記録
- 移転価格文書（関連当事者間取引の場合）