香港とインドの間で事業を行う企業は、源泉徴収税率を20-30%からわずか5-10%に引き下げられる可能性があることをご存知でしょうか？香港・インド租税条約（DTAA）は、アジアの二大経済大国を結ぶ、戦略的に最も重要な租税条約の一つです。しかし、その複雑な規定を適切に活用するには、正確な理解と積極的なコンプライアンス戦略が求められます。

香港・インド租税条約の枠組みを理解する

香港とインドの間の租税条約は、この二つのダイナミックな経済圏をまたいで事業を行う企業にとって重要な橋渡しの役割を果たします。その主な目的は明確かつ強力です：同じ所得が両方の管轄区域で二重に課税されることを防ぐことです。これにより、越境取引や投資にとってより予測可能で有利な環境が生み出されると同時に、税務当局間の情報交換の明確な仕組みが確立されます。

条約が対象とする税目は？

この条約は、両政府が課す所得に対する税金を具体的に扱っています。香港では、これは主に事業所得に課される「利得税」を意味します。法人の場合、香港は二段階税率制度を採用しています：課税対象所得の最初の200万香港ドルに対して8.25%、残額に対して16.5%です。非法人企業はさらに低い税率（それぞれ7.5%と15%）が適用されます。

条約上の優遇措置は、いずれかの締約国の居住者とみなされる「人」（法人を含む）が利用できます。つまり、香港の納税居住者である企業は、インドからの所得を得る際に条約上の優遇措置を請求でき、その逆も同様です。鍵となるのは、条約の具体的な定義に基づく納税居住者の地位を確立することです。この地位は、恒久的施設（PE）のルールから源泉徴収税率に至るまで、あらゆることを決定します。

一般的なコンプライアンス上の課題と解決策

香港・インド租税条約は明確な枠組みを提供していますが、実際の適用には特有の課題があります。企業は、条約規定の解釈の違い、現地の規制要件、そして進化する執行アプローチに悩まされることが少なくありません。以下に、最も一般的な課題とその対処法をご紹介します。

恒久的施設（PE）のジレンマ

恒久的施設（PE）ルールは、最も議論の多い領域の一つです。条約はPEの構成要素を定義していますが、香港の税務局とインドの所得税当局では、これらの定義の解釈が異なる場合があります。物理的な滞在期間、従業員の役割、依存代理人の活動、さらにはデジタル事業までもが、予期せぬPEの認定を引き起こす可能性があります。

重要な条約規定をマスターする

香港・インド租税条約の根幹を成し、特に注意を払う必要があるのは、以下の3つの条項です。これらの規定を理解することは、単なる学問的なものではなく、コンプライアンスと税務最適化に不可欠です。

1. 第7条 – 事業所得： 基本的なルールを確立します：所得は、企業の本拠地国でのみ課税対象となり、他方の国に恒久的施設（PE）を通じて事業が行われない限り、他方の国では課税されません。PEが存在する場合、そのPEに帰属する所得のみが現地で課税されます。
2. 第13条 – キャピタルゲイン： 投資家にとって極めて重要です。この条項は、資産処分による利益をどの国が課税できるかを決定します。覚えておくべき点：香港は一般的にキャピタルゲインを課税しませんが、インドは一定の条件下で課税します。
3. 第25条 – 相互協議手続（MAP）： 紛争解決の命綱です。二重課税や条約の誤った解釈に直面した場合、この条項は税務当局が解決策を協議するための正式な仕組みを提供します。

納税者居住者証明書（TRC）：優遇措置への「ゴールデンチケット」

有効な納税者居住者証明書（Tax Residency Certificate, TRC）は、租税条約上の優遇措置を請求するための絶対条件です。これがなければ、インドではより高い国内の源泉徴収税率が適用されます。TRC戦略を最適化する方法は以下の通りです。

• 早期に申請する： 証明書が必要となる2〜3ヶ月前にプロセスを開始しましょう。処理時間は様々です。
• 徹底的に文書化する： 完全な商業登記、財務諸表、および香港における中央管理の証明を提供します。
• 一貫性を保つ： 税務申告書、会社書類、TRC申請書のすべての情報が一致していることを確認します。

新たな動向と将来の考慮事項

越境税務の環境は急速に進化しています。企業はコンプライアンスを維持するために、これらの進展に先んじる必要があります。

グローバル最低税（第2の柱）の影響

香港は、2025年1月1日より施行されるグローバル最低税（第2の柱）制度を制定しました（2025年6月6日可決）。この15%の最低実効税率は、収益が7億5,000万ユーロ以上の多国籍企業グループに適用されます。これは主に大規模な多国籍企業に影響を与えますが、その原則は、すべての企業に対する条約規定の解釈に影響を与える可能性があります。

強化されたデータ共有

香港とインドの税務当局は現在、共通報告基準（CRS）などの取り組みを通じて、高度なデータ共有を活用しています。これは、越境取引における不一致がこれまで以上に発見されやすくなったことを意味します。詳細な記録保持と完全な開示は、もはや任意ではなく、税務調査や罰則を回避するために不可欠です。

香港・インド租税条約を活用するには、条文を読む以上のことが求められます。それは戦略的な計画、詳細な文書化、そして積極的なコンプライアンスを必要とします。越境取引に対する執行がますます高度化する中、これらの複雑さをマスターした企業は、罰則を回避するだけでなく、重要な税務効率化の機会を手にすることができるでしょう。この条約は、機会と義務の両方を表しています：税負担を軽減する機会と、進化する国際基準に従う義務です。