香港での給与所得税額の計算方法：実践例
📋 ポイント早見
- ポイント1： 香港の給与所得税（薪俸税）は、累進税率（2%〜17%）と標準税率（15%〜16%）の2通りの計算方法があり、納税額が低い方が適用されます。
- ポイント2： 基礎控除額は132,000香港ドル（2024/25年度）で、配偶者や扶養家族に応じて追加の控除が受けられます。
- ポイント3： 源泉地主義を採用しており、香港で発生した雇用所得のみが課税対象となります。
- ポイント4： 課税年度は4月1日から翌年3月31日までで、申告書は通常5月初旬に送付され、約1ヶ月以内（6月初旬頃）が提出期限です。
香港で働くプロフェッショナルが、他の国際的な金融センターと比べて大幅に少ない税金を支払っている理由をご存知ですか？その答えは、香港のユニークで納税者に優しい給与所得税制度にあります。新たな居住者、駐在員、あるいは長年香港で働く従業員の方々にとって、給与所得税の計算方法を理解することは、毎年数千香港ドルもの節税につながります。この実践的なガイドでは、具体的な事例と合法的に税負担を最適化するための実行可能な戦略を通じて、計算プロセス全体を詳しくご説明します。
香港の給与所得税の基本：知っておくべきこと
香港は源泉地主義の税制を採用しており、香港で源泉が生じた所得のみが給与所得税の課税対象となります。この原則が、計算プロセス全体の基礎です。香港で雇用上の職務を遂行する場合、国籍、居住ステータス、または支払いの受取地に関わらず、その所得は一般的に香港源泉所得とみなされ、課税対象となります。
課税対象となる所得とは？
課税対象所得には、以下のようなすべての香港源泉の雇用所得が含まれます：
- 給与・賃金
- ボーナス、コミッション、チップ
- 休暇手当および退職金
- 役員報酬
- 特定の雇用上の福利厚生（法定レートで評価された住宅手当など）
- 香港航路中の船舶または航空機内で提供されたサービスによる所得
3ステップの計算プロセス
香港の給与所得税の計算は、総所得から最終的な納税額を体系的に導き出す論理的な3ステップのプロセスに従います。各ステップを理解することが、正確な計算と潜在的な節税の鍵となります。
- ステップ1：課税対象総所得の決定 – 課税年度（4月1日〜3月31日）のすべての香港源泉雇用所得を合計します。
- ステップ2：控除可能経費の差し引き – 所得から適格な経費および拠出金を差し引きます。
- ステップ3：個人控除額の適用 – 個人の状況に基づく控除額を差し引きます。
申告できる主な控除（2024/25年度）
香港では、税負担を大幅に軽減できるいくつかの貴重な控除が認められています：
| 控除の種類 | 上限額（香港ドル） | 主な要件 |
|---|---|---|
| 強制積立金（MPF）拠出金 | 年間 18,000 | 強制拠出分のみ |
| 適格年金保険料/任意MPF拠出金 | 年間 60,000 | 両方の合計上限 |
| 認定慈善寄付金 | 課税対象所得の35% | 認定機関への寄付のみ |
| 自己教育費 | 年間 100,000 | 現在の職務に関連するもの |
| 住宅ローン利息 | 年間 100,000 | 合計最長20年間 |
| 住居賃料 | 年間 100,000 | 香港に不動産を所有していないこと |
税負担を軽減する個人控除額（2024/25年度）
控除後の課税対象所得から、個人の状況に応じてさらに税負担を軽減する個人控除額が適用されます：
| 控除の種類 | 金額（香港ドル） | 適用条件 |
|---|---|---|
| 基礎控除 | 132,000 | すべての納税者 |
| 配偶者控除 | 264,000 | 配偶者との合算申告 |
| 子女控除（1人あたり） | 130,000 | 扶養している子供ごと |
| 出生年度追加控除 | 130,000（追加） | 子供が生まれた年度に追加 |
| 扶養親族控除（60歳以上） | 50,000 | 60歳以上の扶養親族ごと |
| ひとり親控除 | 132,000 | 適格なひとり親 |
累進税率 vs 標準税率：どちらがお得？
香港のユニークな制度では、2つの方法で税金を計算し、納税額が低い方が適用されます。税務局（IRD）が自動的に両方の計算を行い、最も有利な結果が得られるようになっています。
累進税率（2024/25年度）
純課税所得（すべての控除および控除額を差し引いた後）に適用されます：
| 純課税所得区分（香港ドル） | 税率 | 区分ごとの税額 |
|---|---|---|
| 最初の 50,000 | 2% | 1,000 |
| 次の 50,000 | 6% | 3,000 |
| 次の 50,000 | 10% | 5,000 |
| 次の 50,000 | 14% | 7,000 |
| 残額 | 17% | 変動 |
標準税率（2024/25年度）
純課税対象所得（控除後、個人控除額適用前）に適用されます：
| 所得水準（香港ドル） | 標準税率 | 備考 |
|---|---|---|
| 最初の 5,000,000 | 15% | 純課税対象所得に対して |
| 5,000,000 を超える部分 | 16% | 500万香港ドル超過分に対して |
実践的な計算例：陳さんのケーススタディ
実際にどのように計算されるのか、実例を見てみましょう。香港で一人暮らしをしながら働くプロフェッショナル、陳さんを例にします。
| 計算ステップ | 金額（香港ドル） | 説明 |
|---|---|---|
| 年間給与 | 800,000 | 香港源泉雇用所得 |
| 業績ボーナス | 50,000 | 課税対象雇用所得 |
| 課税対象総所得 | 850,000 | ステップ1完了 |
| 差し引き：MPF拠出金 | 18,000 | 控除上限額 |
| 純課税対象所得 | 832,000 | 標準税率計算用 |
| 差し引き：基礎控除 | 132,000 | 2024/25年度基礎控除 |
| 純課税所得 | 700,000 | 累進税率計算用 |
陳さんの納税額を計算する
では、両方の方法で計算してみましょう：
方法1：累進税率による計算
純課税所得700,000香港ドルに対して：
- 最初の50,000香港ドル × 2% = 1,000香港ドル
- 次の50,000香港ドル × 6% = 3,000香港ドル
- 次の50,000香港ドル × 10% = 5,000香港ドル
- 次の50,000香港ドル × 14% = 7,000香港ドル
- 残りの500,000香港ドル × 17% = 85,000香港ドル
- 累進税合計 = 101,000香港ドル
方法2：標準税率による計算
純課税対象所得832,000香港ドルに対して（500万香港ドル未満のため）：
- 832,000香港ドル × 15% = 124,800香港ドル
結果： 陳さんは101,000香港ドル（累進計算による低い方の金額）を支払います。
避けるべき一般的な計算ミス
経験豊富な納税者でも、お金を損したり、税務局の調査を招いたりするミスを犯すことがあります。以下は最も一般的な落とし穴です：
- 源泉地主義の誤解： 香港外で行われた免税対象となるべき業務について、適切に文書化しないこと。
- 適格控除の見落とし： 自己教育費や慈善寄付金などの正当な控除を見逃すこと。
- 不適格経費の申告： 給与所得税規則で認められていない個人的経費を控除しようとすること。
- 個人控除額の見落とし： 扶養家族の控除、特に年間を通じて状況が変化した場合に申告を忘れること。
- MPF計算の誤り： 強制または任意のMPF拠出金の上限額を誤って計算すること。
期限とコンプライアンスの基本
コンプライアンスを維持するには、重要な日付と手続きを理解することが必要です：
| アクション | 一般的な時期 | 主な詳細 |
|---|---|---|
| 申告書送付 | 5月初旬 | 税務局が前課税年度の申告書を送付 |
| 標準提出期限 | 6月初旬 | 送付日から約1ヶ月後 |
| 電子申告延長期限 | 7月初旬頃 | オンライン申告の自動延長 |
| 第1期暫定税納付 | 1月 | 前年度の所得に基づく |
| 第2期暫定税納付 | 4月 | 次の課税年度 |
賢い税負担最適化戦略
基本的なコンプライアンスを超えて、以下の戦略で合法的に税負担を軽減できます：
- 任意MPF拠出を最大化する： 適格年金または任意MPFに年間最大60,000香港ドルを拠出することで、即時の税負担軽減と退職後の貯蓄形成を同時に行えます。
- 戦略的な慈善寄付： 認定慈善団体への寄付（課税対象所得の最大35%）を計画し、税制上のメリットを最大化しながら、支援したい活動を応援できます。
- 所得と経費のタイミング調整： 可能であれば、ボーナス、控除、控除額のタイミングを課税年度間で考慮します。
- 控除額の年次見直し： 個人の状況が変化するたびに（結婚、出産、扶養親族の発生など）、控除額を更新します。
- 個人申告（個人課税）の検討： 事業所得や賃貸所得がある場合、個人申告を行うことで追加の節税ができる可能性があります。
✅ まとめ
- 香港の給与所得税制度は源泉地主義であり、香港で発生した雇用所得のみが課税対象です。
- 2つの計算方法（累進税率：2%〜17%、標準税率：15%〜16%）のうち、常に低い方の納税額が適用されます。
- 個人控除額（基礎控除132,000香港ドル）および各種控除（MPF、寄付金など）は、税負担を大幅に軽減します。
- 海外勤務の免税を主張するためには、勤務地の適切な文書化が重要です。
- 任意MPF拠出と慈善寄付金の戦略的な計画により、税負担を最適化できます。
- 罰則を避けるため、申告書は6月初旬（または電子申告の延長期限）までに提出しましょう。