香港の確定申告書を提出した後、誤りに気づいたら不安になるかもしれませんが、ご安心ください。香港税務局（IRD）は、誤りを修正するための明確な手順を用意しています。所得の漏れ、控除額の過大申告、単純な計算ミスなど、どんな誤りであっても、修正プロセスを理解することでペナルティを回避し、コンプライアンスを確保できます。本記事では、香港のeTAX申告書の誤りを修正するための実践的な手順を、ステップバイステップでご案内します。

2つの重要な修正シナリオ：タイミングがすべて

修正のアプローチは、課税通知書を受け取っているかどうかによって完全に異なります。この区別は、プロセスの正式さと従うべき具体的な手続きを決定するため、非常に重要です。

シナリオ1：課税通知書受領前（理想的な期間）

税務局が課税通知書を発行する前に誤りを発見した場合、最も有利な立場にあります。この段階では、修正プロセスは比較的簡単で、形式もそれほど厳格ではありません。

eTAX利用者の場合（個人税務ポータル）：

1. eTAXにログイン： 個人税務ポータル（ITP）アカウントにアクセスします。
2. 修正機能へ移動： 「要求／返信を行う」または「お問い合わせ」セクションに進みます。
3. オプションを選択： 「[年度]/[年度]課税年度の申告書補足」を選択します。
4. 修正内容を詳細に記入： 「お問い合わせの詳細」欄に、明確に修正内容を記述します。
5. 書類を添付： 証明書類をアップロードします（最大5ファイル、合計200MB）。
6. 送信： 「送信」をクリックして修正リクエストを提出します。

紙の申告書提出者の場合：

• 税務局宛に、必要な修正内容を詳細に記した正式な書簡を作成します。
• 氏名、納税者番号、課税年度、連絡先を明記します。
• 税務申告書の形式で修正後の情報を提供します。
• 関連する証明書類を添付します。
• 郵送先：Commissioner of Inland Revenue, P.O. Box 28777, Concorde Road Post Office, Kowloon, Hong Kong

シナリオ2：課税通知書受領後（正式な手続き）

課税通知書を受け取った後は、修正には正式な異議申立が必要です。これは税務条例（IRO）の特定の規定に基づき、厳格な期限が設けられています。

正式な異議申立の方法：ステップバイステップガイド

課税後の誤りを修正するには、正式な異議申立を提出する必要があります。以下に選択肢と記載内容をご紹介します。

方法1：eTAX経由でのオンライン異議申立（推奨）

1. アカウントにアクセス： eTAXアカウントにログインします。
2. 異議申立セクションを探す： 異議申立セクションに移動します（給与所得税、単独所有の不動産税、個人事業主の事業所得税で利用可能）。
3. フォームに記入： オンライン異議申立フォームに入力します。
4. 理由を明記： 異議申立の理由を明確かつ正確に説明します。
5. 証拠をアップロード： 必要に応じて証明書類を添付します。
6. 送信： 異議申立書を電子送信します。

方法2：IR831フォームを使用した紙での提出

1. フォームをダウンロード： フォームIR831「異議申立／課税評価の修正申請書」を入手します。
2. 全項目を記入： 関連するすべての部分を記入します。
3. 理由を明記： なぜ異議を申し立てるのかを正確に説明します。
4. 署名： 記入済みのフォームに署名します。
5. 提出： 郵送先：Commissioner of Inland Revenue, P.O. Box 28777, Concorde Road Post Office, Kowloon, Hong Kong またはファックス：2877 1232

異議申立書に含めるべき内容

• 個人情報： 氏名、納税者番号、連絡先情報
• 課税評価の詳細： 課税年度、評価参照番号、評価日
• 異議申立の理由： 何が間違っているのか、その理由を明確に説明
• 正しい情報： 正確な数値または情報
• 証明書類： 関連するすべての書類（領収書、明細書、計算書）
• 再計算： 税金がどのように正しく計算されるべきかを示す

第70A条：延長された修正のセーフティネット

税務条例第70A条は、1ヶ月の異議申立期限を逃した納税者にとって重要な規定です。潜在的な困難を克服するために導入され、課税評価が「最終的かつ決定的」になった後でも修正を可能にします。

第70A条が適用される場合

• 課税評価が最終決定してから数ヶ月または数年後に誤りを発見した場合
• 正当な理由で1ヶ月の異議申立期限を逃した場合
• 課税評価に影響を与える新たな情報が明らかになった場合
• 計算ミス、数値の誤り、または漏れがあった場合

第70A条の申請期限

第70A条の申請期限は、以下の遅い方となります：

• オプションA： 修正に関連する課税年度終了後6年以内、または
• オプションB： 関連する課税通知書が発行された日から6ヶ月以内

ペナルティの理解：税務条例第82A条

誤った税務申告を行うと、第82A条に基づき重大なペナルティが発生する可能性があります。これらのペナルティとその適用方法を理解することは、すべての納税者にとって重要です。

第82A条ペナルティが発生する条件

第82A条(1)(a)は、正当な理由なく、報告すべき事項を省略または過小申告することにより誤った申告を行った者は、未納税額の最大3倍までの追加税を負担する責任があると規定しています。

• 申告書からの所得の漏れ
• 所得または利益の過小申告
• 控除額または控除の過大申告
• 支払い不足を招く計算ミス
• 申告書の遅延提出（遅延提出も第82A条を引き起こす可能性があります）

ペナルティ評価プロセス

1. 書面による通知： 長官が追加税を評価する意向を示す通知を発行します。
2. 違反の詳細： 通知には、申し立てられた違反の詳細が記載されます。
3. 回答の機会： 少なくとも21日間、書面による陳述と証拠を提出する機会が与えられます。
4. 評価決定： 長官は最終決定前に陳述を検討します。
5. 上訴権： 追加税評価から1ヶ月以内に、審査委員会に上訴することができます。

申告内容に基づくペナルティ負荷率

自主申告の力：最良の防御策

ペナルティを最小限に抑える最も効果的な方法の一つは、自主申告です。税務局は、監査や調査を通じて発覚する前に、納税者が自ら進んで誤りを申告することを積極的に奨励しています。

自主申告のメリット

• ペナルティの大幅な軽減： 通常、最も低いペナルティ負荷率が適用されます。
• 刑事訴追の回避： 誠実な申告は行政的に処理されます。
• 誠意の表明： コンプライアンスへのコミットメントを示します。
• 迅速な解決： 案件はより迅速に解決されることが多いです。
• ストレスの軽減： 積極的なアプローチにより不安が軽減されます。

自主申告の方法

申告が真に「自主的」と見なされるためには、以下の条件で行われるべきです：

1. 税務局の連絡前： 理想的には、監査や調査が開始される前。
2. 完全かつ正確： すべての誤りと漏れの詳細を完全に提供します。
3. 証明書類とともに： 修正を実証する書類を含めます。
4. 書面で： 正式な書簡を提出するか、eTAXシステムを利用します。
5. 支払い計画案とともに： 該当する場合、未払税金について合理的な支払い計画を提案します。

記録の保存：ペナルティに対するあなたの保護策

適切な記録を維持することは、単なる法的要件ではありません。修正を実証し、修正プロセス中に自分自身を保護するために不可欠です。

第51C条IROに基づく法的要件

• 香港で事業を行うすべての者は、収入・支出の記録を保持しなければなりません。
• 記録は7年以上保存する必要があります。
• 当年度と過去6課税年度分を含みます。
• 正当な理由なく違反した場合：最大10万香港ドルの罰金。

保存すべき記録

• すべての所得書類（請求書、領収書、銀行明細書、契約書）
• 経費記録と領収書
• 銀行明細書と財務記録
• 雇用記録（雇用主の場合）
• 不動産記録（賃貸契約、経費）
• 投資記録（購入／売却確認書、配当明細書）
• 過去の税務申告書と課税通知書
• 税務局との往復書簡

一般的な誤りの種類と修正アプローチ

1. 所得の漏れ

例： 賃貸収入やフリーランス収入を報告し忘れた。

• 漏れた所得の正確な金額を計算します。
• 証明書類（賃貸契約、支払記録）を集めます。
• 漏れを記載した自主申告または異議申立書を提出します。
• 再計算された納税額を含めます。
• 追加税とペナルティの支払いに備えます。

2. 控除額の過大申告

例： 個人的な経費を事業控除として申告した、または経費を二重に申告した。

• 特定の誤った控除を特定します。
• 正しい控除可能額を計算します。
• 誤りが発生した経緯を説明します。
• 証明書類とともに修正された計算書を提出します。

3. 計算ミス

例： 所得の過小申告や控除額の過大申告につながる計算ミス。

• 元の誤った計算を示します。
• 正しい計算を示します。
• 計算ミスの性質を説明します。
• 明らかに意図的でないため、より寛大な扱いを受けることが多いです。

取締役の責任：Koo Ming Kown事件（2022年）

誤った税務申告に関する会社取締役の責任について、重要な判例があります。2022年8月のCommissioner of Inland Revenue v Koo Ming Kown事件で、香港終審法院は以下のように判決を下しました：

• 会社、その取締役ではなく、事業所得税申告書を提出する義務があります。
• 会社の税務申告書に署名する取締役は、個人として申告書を「作成」しているわけではありません。
• したがって、取締役は、会社の申告書が誤っていた場合の第82A条の追加税について個人責任を負いません。
• これは、第57条(1)に基づき取締役が署名する必要がある場合でも適用されます。

2024/25課税年度申告リマインダー

2024/25課税年度において、税務局は個人に約266万通の税務申告書を発行しました。主な期限は以下の通りです。