香港のデジタル化が進む税務環境において、利用可能な合法的な税額控除を最大限に活用できていますか？ 税務局（IRD）の強化されたeTAXポータルと、2024/25年度に新設された控除カテゴリーにより、複雑な控除項目を適切に処理する理解は、これまで以上に重要であり、節税効果も大きくなっています。本ガイドでは、個人控除から事業経費控除まで、香港の進化する税務規則に完全に準拠しながら、税務ポジションを最適化するためのすべてを解説します。

香港のデジタル税務革命：eTAXの利点

香港税務局は、アップグレードされたeTAXポータルにより税務行政を変革し、納税者が義務を管理する方法を根本的に変える、合理化されたモバイル対応プラットフォームを構築しました。このデジタル環境は、控除申告において明確な利点を提供し、誤りを減らし、処理時間を短縮します。

2024/25年度の主要なeTAX機能

• 自動事前入力： 慈善寄付やMPF拠出金などの控除詳細は自動的に保存され、将来の確定申告書に事前入力されます。これにより、手入力の誤りを最小限に抑えられます。
• 申告期限延長： 電子申告者は、紙での申告期限（個人の場合、通常6月初旬）を超えて、自動的に1ヶ月の延長を受けられます。
• リアルタイム検証： 提出前の一般的な申告ミスを防ぐ即時のエラーチェック機能があります。
• デジタル記録管理： 税務書類や通信文への安全な24時間365日のアクセスが可能です。
• モバイル対応デザイン： デスクトップ、タブレット、モバイルデバイス全体で完全な機能性を提供します。

個人控除と控除額：2024/25年度ガイド

香港の給与所得税制度は、個人の状況を考慮し、特定の行動を奨励するために設計された、包括的な控除額と控除項目の枠組みを提供しています。これらを理解することで、納税額を大幅に減らすことが可能です。

2024/25年度の個人控除額

住宅ローン利息控除：メリットを最大化する

住宅ローン利息控除は、香港で最も価値のある税額控除措置の一つです。2024/25年度において、最大20課税年度（必ずしも連続している必要はありません）にわたり、年間最大100,000香港ドルを控除できます。

1. 適用要件： 物件は香港の居住用であること、納税者が（単独または共同で）所有していること、ローンが認可金融機関からのものであることが必要です。
2. 共有所有： 物件を共有している場合、控除額は比例して減額されます。例えば、2名が平等に所有している場合、それぞれが100,000香港ドルの上限のうち最大50,000香港ドルを控除できます。
3. 書類： 銀行の利息明細書、ローン契約書、抵当権設定書類、居住証明書を保管してください。

強制積立金（MPF）拠出金：上限の理解

強制積立金（MPF）の拠出金は、年間最大18,000香港ドルまで控除可能です。この上限は、雇用主の数や実際の拠出額に関わらず適用されます。

2024/25年度の新設：生殖補助医療費控除

香港の控除枠組みへの重要な追加は、生殖補助医療サービス（ARS）費用に対する年間100,000香港ドルの控除です。これは、不妊治療を求めるカップルが直面する大きな経済的負担を考慮したものです。

• 控除上限： 課税年度あたり100,000香港ドル
• 適用要件： 医学的理由で受けた適格な生殖補助医療サービスのために支払われた費用
• 施行日： 2024年4月1日以降に開始する課税年度
• 書類： 認可されたARSセンターからの領収書および証明書を保管してください。

その他の主要な個人控除

事業経費控除：税務条例第16条の原則

事業者にとって、税務条例第16条(1)は基本的な原則を定めています：「納税者が課税対象となる利益を生み出すために支出したすべての経費及び費用は、控除として認められる。」しかし、この広範な原則には特定の条件と除外事項が伴います。

一般的に控除可能な事業経費

控除できないもの：第17条の除外事項

• 家事または私的経費： 個人の生活費、家族の費用
• 資本的支出： 資産の購入価格、資本的改良（代わりに資本控除を利用）
• 税務条例に基づく税金： 利得税、不動産税、給与所得税（従業員の給与所得税は除く）
• 事業主/パートナーの引出金： 事業主に支払われる給与、資本金に対する利息
• 非認定寄付： 税務局非認定の慈善団体への寄付
• 罰金及び制裁金： 規制上の罰金、交通違反の罰金

複雑な控除シナリオ：実践的解決策

シナリオ1：事業と居住の複合用途物件

状況： 個人事業主が、60%を事業用、40%を個人の居住用として使用している物件から事業を営んでいます。

解決策：

• 経費（家賃、光熱費、維持費）を実際の事業使用割合（60%）に基づいて按分します。
• 利得税の下で住宅ローン利息の60%を控除するか、給与所得税の下で個人居住用住宅ローン利息控除を全額請求するかを選択します。両方はできません。
• 間取り図、時間記録、経費領収書など、明確な書類を保管します。
• どちらのアプローチが全体的な税務メリットをより大きくするか計算します。

シナリオ2：MPF超過拠出のある複数雇用主

状況： 個人が3社の雇用主で働いており、各社が行う強制MPF拠出金の合計が年間25,000香港ドルになります。

解決策：

• 確定申告書では、法定上限である18,000香港ドルのみを控除として請求します。
• 年間上限を超える超過拠出金について、強制積立金管理局（MPFA）に返還を申請します。
• すべての雇用主からの拠出額を示す記録を保管します。
• eTAXシステムの事前入力されたMPFデータを利用して正確性を確認します。

シナリオ3：キャリア転換のための自己教育

状況： マーケティングの専門家が、キャリアを転換するためにデータサイエンスの修士プログラムに入学します。

解決策：

• 控除可能性は、そのコースが現在の雇用におけるスキルを維持または向上させるかどうかに依存します。
• 全く異なる職業のための全く新しいスキルを取得する場合、控除できない可能性があります。
• 現在の雇用主がデータサイエンスのスキルを要求している場合、またはマーケティング職がそのような知識をますます必要としている場合、控除の根拠は強くなります。
• 雇用主の支援、職務内容の変化、またはコースが職務に関連することを示す書面による確認を文書化します。

書類とコンプライアンス：一般的な落とし穴を避ける

控除請求に必要な書類

デジタル記録管理の戦略

• クラウドストレージ統合： スキャンした領収書や書類を、自動バックアップ機能のある安全なクラウドプラットフォームに保管します。
• モバイルスキャンアプリ： 領収書を受け取ったらすぐに、スキャンアプリケーションを使用してデジタル化します。
• 分類システム： デジタルファイルを課税年度と控除カテゴリーごとに整理し、簡単に検索できるようにします。
• 事前入力データの検証： 提出前に、eTAXの事前入力データを必ず原本の書類と照合します。

戦略的税務計画：メリットを最大化する

個人課税の選択

個人課税（個人入息課税）では、すべての収入源（給与、賃貸収入、事業利益）を合算し、すべての収入タイプにわたって控除額と控除項目を適用することができます。以下の場合に個人課税の選択を検討してください：

• 給与収入を相殺できる損失を生み出す賃貸物件を所有している場合
• 配偶者の収入が低い、または収入がない場合（配偶者控除を全額活用できる）
• 活用されていない控除額があり、全体的な納税額を減らせる場合
• 事業損失を他の収入と相殺できる場合

控除対象経費のタイミング戦略

• 慈善寄付： 有益であれば、現在の課税年度に控除するために、3月31日までに寄付を行います。
• 自己教育費： 収入が高い年度に合わせて、コースの登録と支払いのタイミングを調整します。
• 事業経費： 利益が高い場合、控除可能な経費を現在の年度に前倒しすることを検討します。
• 住宅ローン利息： 控除の対象となるよう、利息の支払いが課税年度内に行われていることを確認します。