世界有数の金融インフラを備えた香港で国際事業を展開しながら、オフショアで得た利益に対して0%の税金を支払う可能性があると想像してみてください。これはタックスヘイブンの幻想ではなく、香港の「源泉地主義」税制が現実に提供するメリットです。しかし、新しい国際的な税制改革や厳格化された実体要件により、オフショア税制優遇を活用する道筋はかつてないほど複雑になっています。2024-2025年度において、コンプライアンスを維持しながら、合法的にこれらのメリットを享受するにはどうすればよいのでしょうか。

香港の源泉地主義税制：オフショアメリットの基盤

香港は、多くの国・地域とは根本的に異なる「源泉地主義」を採用しています。居住地や全世界所得に基づいて企業を課税するのではなく、香港の地理的境界内で発生した所得のみに利得税を課す原則です。つまり、香港に登記された会社であっても、その所得が香港で発生し、または香港から生じたものでない限り、原則として利得税の対象とはなりません。

国際事業を行う企業にとっての真の利点は、税制免除の可能性にあります。特定の条件の下で、香港の外で完全に行われた活動から得られた利益であることを証明できれば、利得税が全額免除される可能性があります。しかし、この免除は自動的に適用されるものではなく、綿密な計画、細心の記録管理、そして税務局（IRD）に対する説得力のある証明が必要です。

香港において「オフショア所得」と認められる要件

利益が真にオフショアで得られたことを証明するには、その所得を生み出す事業活動が香港内で行われなかったことを示す必要があります。税務局は以下の主要な要素を審査します。

• 契約の場所： 売買契約の交渉および最終決定が行われた場所。
• サービスの提供場所： サービスが提供され、または商品が取り扱われた場所。
• 意思決定の場所： 利益を生む活動に直接関連する重要な決定が下された場所。
• 顧客の所在地： 所得を受け取る顧客が香港の外に所在しているか。
• 商品の移動： 商品が物理的に香港に入域または保管されたか。

2024-2025年度におけるオフショア税制免除の適用条件

香港のオフショア税制免除を受けるためには、利益が真正に香港以外を源泉とするものであることを決定的に証明する必要があります。これは単なる登記以上のものを求め、事業運営と取引が、税務局のオフショア所得認定基準に厳密に沿っていることを要求します。

FSIE制度：2024年1月からの新ルール

香港の外国源泉所得免税（FSIE）制度は、2024年1月より適用範囲が拡大されました。現在、多国籍企業体が香港で受け取る以下の4種類の外国源泉所得が対象となります。

経済的実質要件とは、香港において適切な数の資格を持つ従業員を雇用し、適切な運営経費を負担し、かつ中核的な所得創出活動を現地で行わなければならないことを意味します。これは従来の制度からの大きな転換点です。

オフショア税制免除申請プロセスの進め方

香港のオフショア税制免除を確実に得るには、税務局を通じた正式な申請プロセスが必要です。企業は、自社の利益が真に香港の源泉地主義税制の対象外であることを積極的に証明しなければなりません。

1. ステップ1：利得税申告書の作成： オフショア活動の詳細を記した該当部分を提出するか、専用の申請フォームを使用します。
2. ステップ2：明確な説明の提供： 所得創出活動がなぜ完全に香港の外で行われているのかを説明します。
3. ステップ3：証拠書類の提出： オフショア事業を証明する包括的な文書を添付します。
4. ステップ4：税務局の照会への対応： 追加情報の要求に備えて準備を整えておきます。

オフショアステータスを損なう一般的な落とし穴の回避

香港の源泉地主義税制を成功裏に活用するには、オフショアステータスを危険にさらす可能性のある一般的な過ちを注意深く回避する必要があります。

実例で学ぶ：実践的なオフショア事業構造

オフショア税制免除が実際にどのように機能するかを理解することは、御社の事業構造を設計する上で非常に貴重な洞察を提供します。

事例1：国際貿易会社

香港に設立された貿易会社が、商品を中国本土のサプライヤーからのみ調達し、完全に欧州の顧客に販売しているとします。商品は中国の工場から直接欧州の目的地へ輸送され、香港を経由しません。利益を生み出すすべての活動が香港の外で発生しているため、利益はオフショア免除の対象となります。

事例2：オフショアコンサルティング会社

コンサルティング会社が、小規模な香港の管理事務所を維持しながら、オーストラリアとシンガポールの海外顧客のみにサービスを提供しているとします。サービスは遠隔で、または顧客所在地に出張するスタッフによって提供されます。顧客が香港の外に所在し、サービスが香港の外で提供されているため、所得はオフショア所得として認められます。

将来を見据えたオフショア税務戦略

オフショア税制免除を維持するには、変化するグローバルな税務環境において継続的な注意が必要です。2024-2025年度以降、以下の重要な動向がオフショア構造に影響を与えます。

グローバル最低税（第2の柱）

香港は、グローバル最低税（第2の柱）を2025年6月6日に可決し、2025年1月1日から施行します。これは、連結収益が7億5,000万ユーロ以上の多国籍企業グループに対して、15%の最低実効税率を課す制度です。この制度には以下が含まれます。

• 所得合算ルール（IIR）： 親会社は、構成企業の低課税所得に対して、税率が15%に達するまで追加税額を納付する必要があります。
• 香港最低補足税（HKMTT）： 香港の課税権を保護するための国内最低追加税です。

ファミリー投資ビークル（FIHV）制度

ファミリーオフィス向けに、香港は適格所得に対して0%の税率を提供するFIHV制度を設けています。適用要件は以下の通りです。

• 最低運用資産額：2億4,000万香港ドル
• 香港において実質的な活動が行われていること
• 香港において少なくとも2名の投資専門家を雇用していること

香港のオフショア税制免除は、国際事業を行う企業にとって最も魅力的な特徴の一つであり続けていますが、その環境は大きく変化しています。FSIE制度下での新たな実体要件、差し迫ったグローバル最低税ルール、そして強化された文書管理の要求により、成功するためには戦略的な計画と専門的なガイダンスが必要です。ルールを理解し、細心の記録を維持し、グローバルな税制改革に適応することで、企業は2024-2025年度以降も、完全なコンプライアンスを確保しながら香港の独自の源泉地主義税制のメリットを活用し続けることができます。