香港で事業を経営するオーナーや高所得の専門家の方々は、ご自身への報酬をボーナスとして支給すべきか、それとも配当金として受け取るべきか、お悩みになったことはありませんか？この選択は、数千、場合によっては数百万香港ドルもの税額の差を生む可能性があります。香港のユニークな税制は、両方の報酬方法に明確な利点を提供しますが、税務署のコンプライアンスを維持しつつ、税引き後の収入を最大化するためには、ルールを理解することが極めて重要です。

香港の税制フレームワーク：基本を理解する

香港は源泉地主義（地域源泉主義）を採用しており、香港で発生した所得のみが課税対象となります。報酬設計においては、事業から個人への資金の流れを規定する2つの主要な制度、すなわち雇用所得に対する「給与所得税（薪俸税）」と事業所得に対する「事業所得税（利得税）」を理解することが、税務最適化への第一歩となります。

給与所得税：ボーナスはどのように課税されるか

業績連動賞与、年末賞与、裁量による支給金など、すべての雇用報酬は給与所得税の対象となります。課税は、各種控除や控除額を差し引いた後の「課税対象所得」に対して、以下の累進税率に基づいて行われます。

あるいは、標準税率を選択することもできます。2024/25年度より、最初の500万香港ドルの純所得には15%、超過分には16%の税率が適用されます。税務当局は、累進税率と標準税率のどちらか低い方の税額を自動的に適用します。

事業所得税：法人税のレイヤー

配当金を支払う前に、会社は香港源泉の利益に対して事業所得税を支払わなければなりません。2018/19年度に導入された二段階税率制度は、最初の200万香港ドルの利益に対して低減税率を提供します。

ボーナス vs 配当金：税効率性の比較

ボーナスと配当金の根本的な違いは、受取人レベルでの課税処理にあります。これは、事業主や高所得の専門家にとって重要な計画の機会を生み出します。

株主レベルでの配当金の非課税性は、特に事業主にとって魅力的です。利益が法人レベルで課税（8.25%または16.5%）された後、それを配当金として分配しても、追加の個人税負担は発生しません。これは、雇用所得に加算され、個人の限界給与所得税率で課税されるボーナスとは対照的です。

戦略的なボーナス設計：タイミングと構造

配当金が有利な場合でも、多くの状況ではボーナスが不可欠です。香港の累進税制の中でボーナスを最適化する方法をご紹介します。

最大の利益を得るためのタイミング戦略

給与所得税の累進性は、タイミングを極めて重要にします。以下の戦略をご検討ください。

• 所得の平準化： 大きなボーナスを延期し、単一年度の総所得が高い税率区分に押し上げられるのを防ぎます。
• 税率区分の管理： ボーナスの支給時期を調整し、総所得が次の累進税率の閾値を超えないようにします。
• 暫定税の計画： 大きなボーナスは翌年度の暫定税を増加させます。タイミングを考慮することでキャッシュフローを管理できます。
• ライフイベントとの連動： ボーナスの支給時期を、個人控除額の変化（結婚、出産など）と合わせます。

控除額と控除項目の最大化

香港は、課税対象所得を大幅に減らすことができる手厚い個人控除額を提供しています。2024/25年度の主なものは以下の通りです。

• 基礎控除： 132,000香港ドル（夫婦合算申告の場合は264,000香港ドル）
• 子女控除： 子供1人あたり130,000香港ドル（出生年度は追加で130,000香港ドル）
• 扶養親族控除： 60歳以上の親族1人あたり50,000香港ドル
• 強制積立金（MPF）拠出金： 年間最大18,000香港ドルが控除対象
• 認定慈善寄付金： 課税対象所得の35%まで控除可能

事業主のための配当金分配戦略

会社の取締役や株主にとって、配当金の計画は、会社のニーズと個人の税効率性のバランスを取る必要があります。

取締役報酬という代替案

取締役報酬は、検討に値するハイブリッドな選択肢です。

どちらを選択するかは、会社の収益性、個人の税率区分、法人税上の損金算入が必要かどうかによって異なります。

内部留保と分配のバランス

効果的な配当戦略には、単なる税務計画以上の要素が含まれます。

1. 分配可能利益の評価： 配当金は、すべての負債を考慮した後の利用可能な利益からのみ支払うことができます。
2. 事業ニーズの考慮： 拡張、債務返済、または準備金の積み立てのために利益を内部留保します。
3. 定期的な計画： 一貫した配当政策は、不規則な分配よりも好意的に評価されます。
4. すべての文書化： 取締役会議事録、株主総会決議、財務諸表などが、すべての分配を裏付ける必要があります。

コンプライアンスの基本：税務署の調査を回避する

香港税務局（IRD）は、特に多額の金額が関わる場合、報酬構造を綿密に調査します。コンプライアンスを維持するための方法は以下の通りです。

実例シナリオ：実践的な応用

これらの戦略が実際にどのように機能するか、具体例を見てみましょう。

シナリオ1：高所得のエグゼクティブ

年収200万香港ドルの企業役員が、50万香港ドルの業績連動賞与を受け取る場合。現金ボーナスとして受け取ると、限界税率（おそらく17%）で課税されます。一方、ファミリー投資法人（法人税支払後）からの配当金として設計された場合、個人税の節税額は8万5千香港ドルを超える可能性があります。

シナリオ2：中小企業のオーナー

個人経費に30万香港ドルが必要な中小企業のオーナーがいます。会社には50万香港ドルの利益があります。選択肢A：ボーナスを受け取る（個人税率で課税）。選択肢B：配当金を支払う（個人税なし）。選択肢C：混合 – 10万香港ドルを給与（基礎控除を利用）、20万香港ドルを配当金として受け取る。最適な選択は、その他の所得と会社の税務状況によって異なります。

シナリオ3：専門サービス会社

3人のパートナーがそれぞれ120万香港ドルを稼ぐコンサルティング会社の場合、報酬を以下のように設計できます：(1) 提供された役務に対する合理的な給与、(2) クライアント指標に連動した業績連動賞与、(3) 年間利益の配当金としての分配。この多層的なアプローチは、商業的実態を維持しつつ、税効率性を提供します。

香港における報酬構造の最適化には、税効率性と商業的現実のバランスを取ることが求められます。配当金は事業主にとってしばしば大きな利点を提供しますが、真の雇用報酬としてはボーナスが不可欠です。最も効果的なアプローチは、通常、お客様の具体的な状況、事業ニーズ、個人的な財務目標に合わせて調整された、両方の方法を組み合わせたものとなります。税法は変化するものであり、今日最適なものが将来の法改正で変わる可能性があることを忘れないでください。資格を持つ税務専門家による定期的な見直しが、戦略をコンプライアンスに準拠させ、効果的に保つことを確実にします。