香港で事業を行う皆様は、控除可能な経費をすべて申告していないために、数千香港ドルもの節税機会を逃しているかもしれません。香港の二段階利得税制度では、法人は最初の200万香港ドルの利益に対して8.25%、非法人事業は7.5%という低い税率が適用されます。この制度を最大限に活用するためには、控除の戦略的な活用が極めて重要です。本ガイドでは、税務局（IRD）の規則に完全に準拠しながら税負担を最小化するために、すべての正当な事業経費を特定し、計上時期を戦略的に決定し、適切に記録する方法について解説します。

黄金のルール：「完全かつ排他的」に課税対象利益のために

香港の利得税控除制度の根幹にあるのは、経費が課税対象となる利益を得るために「完全かつ排他的」に支出されたものでなければならないという原則です。この「源泉地主義」に基づき、香港源泉の利益に関連する経費のみが控除の対象となります。この区別を理解することが、正当な事業控除と、認められない個人的支出や資本的支出とを分ける鍵です。

見落としがちな控除：実質的な節税につながる隠れたチャンス

明らかな控除項目以外にも、香港の税法には価値がありながら頻繁に見落とされている機会がいくつかあります。すべての事業支出を積極的に見直すことで、最終利益を直接増加させる重要な節税策を発見できる可能性があります。

優遇措置が受けられるR&D控除

香港は、優遇されたR&D税額控除を通じて積極的にイノベーションを奨励しています。適格な研究開発費は、最初の200万香港ドル分が300%、その閾値を超える分が200%の控除対象となります。つまり、適格なR&Dに100万香港ドルを支出した場合、課税対象利益から300万香港ドルを控除できるのです。

事業資産に対する資本控除（減価償却費）

日常的な修理費は即時控除可能ですが、事業用物件への大規模な改良費は減価償却費として控除対象となる場合があります。これには以下が含まれます：

• 工業用建物： 建設費の年間4%の控除
• 商業用建物： 建設費の年間4%の控除
• 機械装置： 資産の種類に応じて年間10〜30%の控除
• 改装費： 5年間で均等償却（年間20%）

知的財産保護費用

香港での特許、商標、意匠の登録に関連する費用は、一般的に支出が発生した年に控除できます。これには、政府手数料、法的費用、知的財産保護を確保するための専門代理人費用が含まれます。

戦略的な計上時期：何を申告するかと同じくらい、いつ申告するかが重要

香港では利得税の目的上、発生主義会計が要求されており、経費は支払われた時点ではなく、発生した時点で認識されます。これは、控除可能な支出の計上時期を慎重に計画することで、税務最適化の戦略的機会を生み出します。

1. 利益が多い年に控除を前倒しする： 利益が高い年度末に向けて、緊急性の低い修理、社員研修、資産購入などを計画的に実施し、節税効果を最大化します。
2. 利益が少ない年に支出を延期する： 利益が低い時期には裁量的支出を延期し、より利益の高い時期に控除を温存します。
3. 前払い費用を適切に計上する： 前払い費用（保険料、定期購読料など）は、支払い年に全額控除するのではなく、便益を受ける期間にわたって配分して計上します。

業界特有の控除機会

業界によって、特有の控除可能な経費があります。自社の業界に特化した機会を理解することで、大幅な節税を実現できる可能性があります。

税務調査に耐える控除申告：一般的な要注意点を避ける

税務局（IRD）は税務調査において、特定の控除タイプに焦点を当てます。適切な書類管理と分類は、紛争を防ぎ、円滑なコンプライアンスを確保します。

交際費の書類管理

交際費は、「完全かつ排他的」のテストを証明する入念な記録が必要です。以下の内容を示す書類を維持管理してください：

• 事業目的と期待される利益
• 参加者とその事業上の関係
• 日付、場所、詳細な費用
• その後の事業成果

資本的支出と収益的支出の分類

関連会社間取引

関連会社間の請求は、独立企業間価格（arm’s length）の原則を満たさなければなりません。これらの控除を裏付けるために、正式な契約書、サービス内容の文書、価格設定の正当性を示す資料を維持してください。

国際的な考慮事項：二重課税の排除

海外事業を展開する香港拠点の企業は、同一所得に対する二重課税を回避するために二重課税排除の規定を活用できます。香港は、中国本土、シンガポール、英国を含む45以上の国・地域と包括的な租税条約（DTA）を締結しています。

将来を見据えた準備：新たなトレンドと規制の変化

控除戦略に影響を与える可能性のある規制の変化に先んじて準備を進めましょう：

• グローバル最低税（第2の柱）： 2025年1月1日施行。収益が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに適用され、15%の最低実効税率が要求されます。
• グリーン税制優遇措置： 持続可能な投資や環境イニシアチブに対する控除が新たに導入される可能性があります。
• デジタル経済への適応： デジタルサービス経費やリモートワーク費用に関するルールが進化しています。
• ファミリー投資ビークル（FIHV）制度： 最低運用資産2.4億香港ドル以上かつ香港で実質的活動を行う適格なFIHVには0%の税率が適用されます。

香港における利得税控除の最大化には、戦略的思考と緻密な実行の両方が求められます。基本原則を理解し、すべての適格経費を特定し、効果的に計上時期を決定し、包括的な書類を維持することで、企業は完全なコンプライアンスを保ちながら税負担を大幅に軽減することができます。税法は変化するものであることを忘れずに、専門家の助言を得て定期的に控除戦略を見直すことで、規制が変化しても税務ポジションを最適化し続けることができます。