香港と中国本土の両方で収入を得ている駐在員の方、同じ所得に対して二重に税金を支払うことを心配していませんか？香港の源泉地主義と中国本土の全世界所得課税という異なる税制の間で、越境税務は複雑な迷路のようです。しかし、包括的な租税条約（DTA）が二重課税を防ぐ盾となります。ただし、その恩恵を受けるためには、正しい理解と適用が不可欠です。

二重課税とは：二つの税務当局があなたの所得を求める時

二重課税とは、同じ所得に対して香港と中国本土の両方から課税請求が行われる状態を指します。これは、各管轄区域が「誰に課税するか」「何に課税するか」について異なるルールを持つために発生します。香港は源泉地主義を採用しており、香港源泉の所得のみが課税対象です。一方、中国本土は居住者に対して全世界所得に課税します。仕事、投資、事業活動が両地域にまたがる場合、この板挟みに遭うリスクがあります。

駐在員が直面する典型的な二重課税シナリオ

特定の所得タイプは、二重課税のリスクが特に高くなります。これらのシナリオを理解することで、高額な問題に発展する前に潜在的な課題を特定できます。

香港・中国本土租税条約：二重課税に対するあなたの盾

「所得に対する二重課税の回避及び脱税の防止のための取決め」は、二重に課税されることを防ぐ公式の二国間協定です。この包括的な租税条約は、香港の給与所得税（薪俸税）、事業所得税（利得税）、不動産税（物業税）、および中国本土の個人所得税、企業所得税のすべての主要な税目をカバーしています。

租税条約が課税権を配分する方法

租税条約は、異なる所得タイプについて、どちらの管轄区域が第一次的な課税権を持つかを明確に定めています。典型的なルールは以下の通りです。

あなたの税務居住者ステータスを判定する：租税条約の恩恵の基礎

あなたの税務居住者ステータスは、どちらの管轄区域が第一次的な課税権を持つか、そして租税条約の恩恵がどのように適用されるかを決定します。これを誤ると、税務戦略全体が無効になる可能性があります。香港と中国本土の両方に、特定の居住者テストがあります。

主要な居住者テストと必要な書類

• 183日テスト： 課税年度中に183日以上物理的に滞在すると、多くの場合税務居住者とみなされます。
• 恒久的住居テスト： 継続的に利用可能な住居を維持している場所。
• 利害関係の中心地： 個人的・経済的関係の中心となる場所。
• 常居所： 通常生活している場所。
• 国籍： 他のテストで二重居住が解決しない場合の最終的なタイブレーカー。

居住者主張を裏付けるため、綿密な記録を保管してください：

1. パスポートの出入国スタンプ： 183日テストのための物理的滞在日数の確認。
2. 賃貸契約書/不動産書類： 恒久的住居テストのため。
3. 公共料金の請求書や銀行取引明細書： 経済活動の場所を示すもの。
4. 家族関係や社会的記録： 利害関係の中心地がどこにあるかの証拠。

税額控除の請求：方法、手続き、期限

租税条約の恩恵を成功裏に請求するには、救済方法を理解し、申告期限を厳守することが必要です。期限を逃すと、救済を受ける権利を失い、二重課税に直面する可能性があります。

二つの主要な救済方法

租税条約は、二重課税を排除するための主に2つの方法を提供します：

• 外国税額控除方式： 最も一般的です。一方の管轄区域で支払った税金が、同じ所得に対する他方の管轄区域での納税義務から控除されます。居住地管轄区域で本来支払うべき税金額が上限となります。
• 外国所得免税方式： 租税条約が課税権を他方の管轄区域にのみ与える場合、特定の所得タイプは一方の管轄区域で免税となる可能性があります。

2024-2025年度の重要な申告・請求期限

越境報告：開示すべき事項

両地域に所得がある駐在員は、特定の報告義務に直面します。特に国際的な情報交換イニシアチブが進む中、透明性は極めて重要です。

香港の報告要件

• IR56Bフォーム： 雇用主は、従業員の所得と福利厚生を詳細に記したこの書類を提出する義務があります。
• 個人税申告書： すべての香港源泉所得を正確に反映させる必要があります。
• 租税条約の請求： 適切に文書化され、税申告書とともに提出されなければなりません。

中国本土の報告要件

• 共通報告基準（CRS）： 金融機関が非居住者の口座情報を税務当局に報告します。
• 全世界所得の開示： 税務居住者は全世界所得を申告する義務があります。
• 租税条約の恩恵請求： 年次個人所得税申告において適切に文書化する必要があります。

越境税務のよくある落とし穴を避ける

租税条約があっても、駐在員は税務調査、過怠金、予期せぬ納税通知書につながる落とし穴にはまる可能性があります。最も一般的な落とし穴とその回避策は以下の通りです。

将来を見据えた越境税務ポジションの構築

国際税務環境は常に進化しています。越境税務ポジションを守るため、以下の将来を見据えた戦略を検討してください。

グローバルな税務動向を監視する

• 第2の柱（グローバル最低税）の導入： 香港は2025年1月1日より、収益7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに15%の最低実効税率を適用する法律を制定しました。
• 外国源泉所得免税（FSIE）制度： 香港のFSIE制度は2024年1月に対象が拡大され、配当、利子、譲渡益、知的財産所得について経済的実質が求められるようになりました。
• 租税条約の改正： 香港・中国本土租税条約の条項が更新される可能性を注視してください。

事前裁定制度を活用する

香港税務局（IRD）と中国国家税務総局の両方が、事前裁定手続きを提供しています。これにより、以下の事項について公式な決定を得ることが可能です：

1. 複雑な状況における税務居住者ステータス
2. 特定の所得タイプへの租税条約の恩恵の適用
3. 計画中の越境活動の税務上の影響
4. 恒久的施設の判定

香港と中国本土の間の越境税務を乗り切るには慎重な計画が必要ですが、包括的な租税条約が二重課税を回避する明確な道筋を提供しています。あなたの居住者ステータスを理解し、正しい救済方法を適用し、すべての期限を守り、進化する規制について情報を得ることで、完全なコンプライアンスを維持しながら税務ポジションを最適化することができます。迷ったときは、あなたの具体的な状況に合わせた専門家のアドバイスを求めることをお勧めします。越境税務の複雑さは、専門家の指導を必要とすることが多いのです。