香港における慈善団体の税制優遇措置の最近の改正
📋 ポイント早見
- 免税制度の根幹： 香港の『税務条例』第88条は、公共の性質を持つ適格な慈善団体や信託に対して事業所得税（利得税）の免税を認めています。
- 寄付者への税制優遇： 個人・法人は、承認された慈善寄付（最低100香港ドル）に対して、課税所得の最大35%までの税額控除を受けることができます。
- 活発な慈善セクター： 2024年9月時点で、香港には10,699の免税慈善団体が存在し、2024年には578団体が新規承認、267団体が資格を失効しました。
- 申請プロセスの明確化： 2023-2024年に、香港をフィランソロピー（慈善活動）の中心地とするための支援策として、正式な申請手続きが導入されました。
- 将来の拡充提案： 2024年11月の政府提案に基づき、基金（エンダウメント）が「統一基金免税制度」の対象となる可能性があります。
香港の慈善セクターは、10,600以上の免税団体を擁し、寄付者は毎年数十億香港ドル規模の税額控除を享受していることをご存知でしょうか？香港がアジアの主要なフィランソロピー・ハブとしての地位を確立する中、第88条に基づく免税制度を理解することは、慈善団体、寄付者、ファミリーオフィスにとってこれまで以上に重要になっています。本記事では、2024-2025年度における香港の慈善税制について、必要な情報をすべて解説します。
第88条の理解：香港の慈善税制免税制度の枠組み
『税務条例』（IRO）第88条は、香港の慈善税制の基盤を成す規定です。この条文は、適格な慈善団体および公共の性質を持つ信託に対して事業所得税（利得税）の免税を認めており、団体が税金の支払いではなく、慈善目的の活動により多くの資源を直接投入できるようにしています。
「慈善目的」と認められるもの
第88条の免税を受けるためには、団体が以下のいずれか一つ以上の「慈善目的」のために排他的に設立されていなければなりません。
- 貧困の救済 – 経済的困窮を緩和し、生活環境を改善するプログラムやサービス
- 教育の振興 – 教育機関、奨学金プログラム、研究活動、教育支援サービス
- 宗教の振興 – 宗教組織および精神的発達を促進する活動
- その他社会に有益な目的 – 医療サービス、環境保護、芸術・文化、地域開発、その他の公益活動
最近の改正とアップデート（2023-2025年）
1. 新たな正式な申請手続き（2023-2024年）
香港特別行政区政府が2023年3月に発表したファミリーオフィス事業発展に関する政策声明を受けて、税務局は、香港をグローバルなファミリーオフィスや慈善家のためのフィランソロピー拠点として発展させることを支援するため、重要な手続き上の変更を導入しました。
| 主な変更点 | 影響 |
|---|---|
| 標準化された申請書 | 必要な情報をすべて集約した包括的な書式が導入され、以前の非定型の提出方法に取って代わりました。 |
| 活動内容の文書化の強化 | 慈善目的に沿った詳細な活動記述を求める新しい定型様式が導入されました。 |
| 追加情報要件 | 既存の団体を引き継ぐ、または置き換えることを意図する組織向けの新規項目が追加されました。 |
| 信託特有の要件 | 信託は、申請の一部としてメンバー/設定者のリストを提供しなければなりません。 |
| 基本規程作成のガイダンス強化 | 基本規程に慈善目的を記載する方法についてのガイダンスが強化されました。 |
2. 基金（エンダウメント）制度の拡充提案（2024年）
2024/25年度予算演説および行政長官2024年施政報告を受けて、財経事務及び庫務局は2024年11月25日、慈善基金を含む基金の税制を大幅に拡充する提案を含む諮問文書を発表しました。
3. 監視と透明性の強化措置
政府は、慈善セクターの説明責任を強化するため、いくつかの行政措置を実施しています。
- 情報公開： 承認された資金調達団体の監査済み財務諸表をGovHKウェブサイトで公開
- ベストプラクティスガイド： 「慈善資金調達に関するグッドプラクティスガイド」の発行と自主的な採用の奨励
- 専用ホットライン： 慈善資金調達活動に関する苦情・問い合わせホットラインの設置
- 定期的な審査： 税務局は、免税慈善団体が引き続き目的が慈善的であり、活動が明示された目的と一致していることを確認するため、定期的に審査を行っています。
第88条免税の核心となる適格要件
| 要件 | 説明 |
|---|---|
| 利益の慈善的活用 | すべての利益はもっぱら慈善目的に充てられ、メンバーや私人への分配があってはなりません。 |
| 地理的制限 | 利益は香港以外で実質的に支出されてはなりません（支出の大半は香港社会に利益をもたらすべきです）。 |
| 取引/事業の条件 | 取引または事業を行う場合、以下のいずれかを満たす必要があります：(a) 慈善団体の明示された目的を実際に遂行する過程で行われること、または (b) その作業が主に、慈善団体が設立された恩恵を受けるべき人々によって行われること。 |
| 書面による基本規程 | 定款、信託証書、規約などの正式な基本規程によって設立されていなければなりません。 |
| 公共の利益 | 公共の利益のために設立され、公共の性質を有することを示さなければなりません。 |
| 合法的な運営 | 合法的に行動し、国家安全保障を守る責務を有していなければなりません。 |
寄付者へのメリット：慈善寄付に対する税額控除
第88条の地位を持つことの最も重要なメリットの一つは、寄付者が寄付金に対して税額控除を請求できることです。これは、香港における個人および企業のフィランソロピーを促進する強力なインセンティブとなっています。
| 控除パラメータ | 詳細 |
|---|---|
| 最大控除額 | 課税年度の基準期間における課税所得または利益の最大35%まで |
| 最低合計額 | 控除を受けるには、寄付総額が少なくとも100香港ドルでなければなりません。 |
| 適用対象納税者 | 給与所得税（薪俸税）または個人評価課税の対象となる個人、事業所得税（利得税）の対象となる事業体 |
| 適格受取人 | 税務条例第88条により免税されている慈善団体または信託、または慈善目的のための政府 |
| 寄付の形式 | 金銭のみの寄付でなければなりません。不動産、美術品などの財産寄付は控除対象外です。 |
控除対象となる寄付とは？
- 第88条免税団体への直接の金銭寄付
- 承認された慈善団体宛の銀行振込または小切手
- 登録慈善団体への認可された決済プラットフォームを通じたオンライン寄付
- 慈善目的のための政府への寄付
控除対象とならないもの
- 宝くじやラッフルチケットの購入
- チャリティーショーやイベントの入場券
- 墓地の購入
- 慈善バザーでの物品購入
- 祈祷や先祖祭祀の場所の予約などのサービスに対する支払い
- 財産、美術品、その他の非金銭的資産の寄付
- お子様の名義での寄付（別居していない場合はご自身または配偶者の名義でなければなりません）
ステップ・バイ・ステップの申請プロセス
- 税務ガイドの確認： 申請書を作成する前に、税務局の「慈善団体及び公共の性質を持つ信託のための税務ガイド」および「申請者への注意事項」を十分に読んでください。
- 申請書の記入： 標準化された申請書に、組織の詳細、基本規程の規定、慈善目的、税務局の定型様式を用いた詳細な活動記述、ガバナンス構造など、必要な情報をすべて記入します。
- 必要書類の収集： 基本規程の認証謄本、過去12ヶ月間に行われた活動のリスト、今後12ヶ月間の計画活動のリスト、最終会計年度の財務諸表の写し（設立から18ヶ月以上経過している場合）、統治機関メンバーのリスト、新規慈善団体の場合は：設立メンバー/設定者のリスト（信託の場合）
- 申請書の提出： 完成した申請書とすべての添付書類を以下に送付します：Commissioner of Inland Revenue, G.P.O. Box 132, Hong Kong
- 税務局の審査： 関連する情報がすべて提供され、さらなる説明が必要ない場合、税務局は4ヶ月以内に回答するよう努めます。
- 承認とリスト掲載： 承認されると、税務局は書面による確認を発行し、組織をウェブサイト上の免税慈善団体の公開リストに追加します。
継続的なコンプライアンスと報告義務
第88条の地位を維持するには、いくつかの重要な義務を継続的に遵守する必要があります。税務局は、免税慈善団体がすべての要件を引き続き満たしていることを確認するため、定期的に審査を行っています。
| 義務 | 説明 |
|---|---|
| 年次財務諸表 | 収入、支出、資産管理を示す監査済み財務諸表を毎年提出します。 |
| 年次報告書 | 活動内容、サービスの対象者、慈善目的との整合性を詳細に記した年次報告書を提出します。 |
| 変更通知 | 基本規程、目的、活動、または統治機関の構成に変更があった場合は、速やかに税務局に通知します。 |
| 記録の保存 | 受け取った寄付、支出、寄付者情報、運営活動に関する包括的な記録を維持します。 |
| 透明性のある運営 | 明示された目的に従って運営し、寄付者や一般向けのコミュニケーションが正確であることを確保します。 |
| ガバナンス基準 | 適切なガバナンス慣行を維持し、理事会/受託者の決定における利益相反を回避します。 |
コンプライアンス違反の結果
コンプライアンスを維持できない場合、深刻な結果を招く可能性があります。
- 免税資格の失効 – 2024年には267の慈善団体が免税資格を失効しました。
- 遡及課税 – 以前は非課税とみなされていた所得に対する事業所得税の納税義務が生じます。
- 寄付控除の喪失 – 寄付者は寄付金に対する税額控除を請求できなくなります。
- 評判の毀損 – 公開リストからの削除と社会的信用の低下。
香港慈善セクター概観（2024年）
| 指標 | 2024年統計 |
|---|---|
| 免税慈善団体総数 | 10,699 |
| 新規免税団体 | 578 |
| 免税失効団体 | 267 |
| 純増加数 | 311 |
| 成長率 | +3.4% |
このデータは、香港の慈善セクターが健全に成長していることを示しており、新規申請数が失効数を大幅に上回っています。香港をフィランソロピー拠点として発展させるための政府の取り組みは、定期的な審査を通じて質を維持しつつ、新たな慈善団体の設立を促進しているようです。
✅ まとめ
- 『税務条例』第88条は、適格な慈善団体や公共の性質を持つ信託に対して包括的な免税を提供し、事業所得税を免除するとともに、税額控除可能な寄付を可能にします。
- 2023-2024年に導入された最近の手続き上の拡充により、標準化された書式と明確なガイダンスを備えた申請プロセスが正式化され、香港のグローバルなフィランソロピー拠点としての発展を支援しています。
- 寄付者へのメリットは大きい： 個人・法人は、承認された慈善寄付（最低100香港ドル）に対して、課税所得の最大35%までの税額控除を請求できます。
- 厳格なコンプライアンスが不可欠： 慈善団体は利益をもっぱら慈善目的に充て、活動の大半を香港内で行い、取引・事業活動については特定の条件を満たさなければなりません。
- 基本規程が重要： 必要な条項（非分配、解散、利益相反など）をすべて含む適切に作成された基本規程は、承認と継続的なコンプライアンスにとって重要です。
- 申請期間： 完全な申請書の提出には通常4ヶ月かかりますが、法人設立を含む全体のセットアップには6ヶ月以上かかる場合があります。
- 継続的な義務は重要： 慈善団体は年次監査済み財務諸表を提出し、包括的な記録を維持し、重要な変更があれば速やかに税務局に通知しなければなりません。
- 将来の拡充が予定： 2024年11月に発表された「統一基金免税制度」の下での基金（エンダウメント）に関する規制提案は、慈善投資ビークルに追加の税制優遇を提供するでしょう。
- セクターは成長中： 2024年9月時点で10,699の登録慈善団体（純増加311）を擁し、香港の慈善セクターは規制監督を維持しながら拡大を続けています。
- 専門家の助言が推奨： 要件の複雑さと継続的なコンプライアンス義務を考慮すると、第88条慈善団体を設立する際には、税務専門家や法律顧問に相談することをお勧めします。
香港の第88条慈善税制免税制度は、フィランソロピーを奨励しつつ規制監督を維持するという洗練されたバランスを体現しています。香港がアジアの主要なフィランソロピー・ハブとしての地位を確立する中、これらの規制を理解することは、慈善団体、寄付者、ファミリーオフィス、資産管理者にとってますます重要になっています。新しい慈善団体を設立する場合、多額の寄付を行う場合、またはフィランソロピーのポートフォリオを管理する場合でも、第88条の要件と最近の改正について情報を得ることで、社会的影響と税