香港における給与と配当金の支払い：事業主のための税務効率化戦略
📋 ポイント早見
- 法人税（利得税）： 二段階税率：最初の200万香港ドルは8.25%、超過分は16.5%（2024/25年度）。
- 給与所得税（薪俸税）： 累進税率2%〜17%、または標準税率（最初の500万香港ドルは15%、超過分は16%）。
- 配当金課税： 香港では株主への配当金に追加課税はありません（源泉徴収税なし）。
- 法的現実： 給与は事業上の経費として控除可能。配当金は税引き後の利益の分配です。
- 重要なルール： 税務局（IRD）は、租税回避を目的とする作為的な取り決めに対して、反租税回避条項（第61A条）に基づき異議を申し立てることができます。
香港で事業を経営するオーナーにとって、個人の富をコントロールする強力な手段の一つが、収入を「給与」として受け取るか「配当金」として受け取るかの選択です。しかし、税引き後に手元に残る金額が多いのはどちらでしょうか？また、香港税務局（IRD）のコンプライアンスを維持できるのはどちらでしょうか？これは単純な計算問題ではなく、短期的な節税効果と、長期的な事業の健全性、資金調達の選択肢、法的義務とのバランスを取る戦略的な意思決定です。2024-2025年度における最適な戦略を解き明かしていきましょう。
基本的な税務メカニズム：給与 vs. 配当金
それぞれの支払い方法がどのように課税されるかを理解することが第一歩です。この選択は、会社の財務諸表と個人の確定申告書の両方に連鎖的な影響を及ぼします。
給与支払いの仕組み
給与は、従業員または取締役として提供した役務に対する報酬です。会社にとって、給与は経費として控除可能であり、香港の二段階利得税の課税対象となる利益を減らします。あなた個人にとっては、香港の給与所得税（薪俸税）の課税対象所得となります。
配当金支払いの仕組み
配当金は、会社の税引き後利益を株主に分配するものです。会社はまず、その利益に対して利得税を支払います。その後、残った税引き後利益を分配することができます。極めて重要な点は、香港では株主が受け取る配当金に対して追加の税金は課されないことです。源泉徴収税も、個人所得税も配当金にはありません。
ケーススタディ：成功している創業者のための税額計算
具体的な数字で比較してみましょう。あなたが、年間500万香港ドルの利益（自分への報酬支払前）を上げる香港会社の100%株主であると仮定します。2024/25年度の税率を用いて、3つの一般的な戦略を比較します。
| 戦略 | 支払給与額 | 支払配当額* | 合計税負担（概算） | オーナーの手取り現金（概算） |
|---|---|---|---|---|
| 給与重視 | 240万香港ドル | 218万香港ドル | 約116万香港ドル | 約384万香港ドル |
| 配当重視 | 13.2万香港ドル** | 約410万香港ドル | 約90.7万香港ドル | 約409.3万香港ドル |
| バランス型 | 100万香港ドル | 約330万香港ドル | 約97.5万香港ドル | 約402.5万香港ドル |
*配当額は税引き後利益に基づく概算です。 **給与所得税の基礎控除額（132,000香港ドル）を活用。
純粋な計算上は、配当重視のアプローチが最も税制上効率的であることを示唆しています。しかし、これは重要な非税務上の要素とコンプライアンスリスクを無視しています。「バランス型」のアプローチが、効率性と実用性の最適な組み合わせを提供することが多いです。
税務以外の視点：戦略的・実務的考慮事項
1. 資金調達と住宅ローン（モーゲージ）へのアクセス
香港の銀行は、住宅ローンの申請を審査する際に証明可能で安定した給与収入を非常に重視します。通常、2〜3年分の給与記録と税務評価通知書（BIR60フォーム）を要求します。不規則になりがちな配当収入のみに依存することは、不動産や事業ローンの借入能力を著しく制限する可能性があります。
2. 強制積立金（MPF）と福利厚生
給与所得のみがMPF拠出の対象となります。あなたとあなたの会社はそれぞれ、関連収入の5％（それぞれ月額上限1,500香港ドル）を拠出しなければなりません。適正な給与を設定することで、退職資金を形成し、強制MPF拠出金（年間上限18,000香港ドル）の税額控除の恩恵を受けることができます。
3. 事業のステージとキャッシュフロー
スタートアップや収入が変動する事業の場合、高い給与を設定することで、業績の悪い年に課税利益を減らしたりゼロにしたりすることができます。成熟したキャッシュリッチな事業の場合、価値を引き出すより効率的な方法として配当が有効になります。あなたの戦略は、会社の財務状況に合わせるべきです。
4. 国際的な考慮事項
あなたが他の国の納税居住者である場合、香港源泉の給与と配当金に対する現地の課税扱いが最も重要になります。国によっては、給与よりも配当金を低い税率で課税する場合もあれば、「偽装配当」を対象とする反租税回避ルールを持つ国もあります。常にグローバルな税務上の立場を考慮してください。
最適な組み合わせを設計する：意思決定のためのフレームワーク
万能の答えはありません。あなたに最適な給与と配当の組み合わせは、あなたの独自の状況に依存します。以下のフレームワークを意思決定の指針として活用してください：
- 正当化可能な給与を設定する： 取締役/役員としてのあなたの仕事の市場価値を合理的に反映した給与を設定します。これにより、IRDに対して防御可能な立場を確保し、住宅ローンの申請もサポートできます。
- 控除可能額を最大化する： 給与を通じて、MPF拠出金、適格年金保険料（上限6万香港ドル）、住宅ローン利息（上限10万香港ドル）、慈善寄付などの個人控除を活用します。
- 二段階税率を活用する： 複数の会社を所有している場合、最初の200万香港ドルの利益に対して8.25%の低税率を適用できるのはグループ内で1社のみです。グループの利益配分を戦略的に計画しましょう。
- すべてを文書化する： 給与水準を正当化する明確な記録（例：同業他社の給与、取締役会議事録）を維持し、配当が法的に分配可能な利益からのみ宣言されていることを確認します。
✅ まとめ
- 配当金は個人には非課税ですが、会社の税引き後利益から支払われます。 給与は会社の税額を減らしますが、個人には課税されます。
- 常に商業的に正当化可能な給与を支払い、反租税回避ルールに基づくIRDの精査を避け、資金調達へのアクセスを維持しましょう。
- 人生の目標を考慮してください： 給与は住宅ローンの取得とMPF貯蓄の形成に不可欠です。
- 最適な組み合わせは、事業がスタートアップから成熟期へと進化するにつれて変化します。毎年戦略を見直しましょう。
- 迷ったら、バランス型のアプローチを選択してください。 税制効率と実務的な実用性の両方を最適化します。
給与と配当の選択は、あなたの財務計画における強力なツールです。単純な税務計算を超えて、コンプライアンス、資金調達、個人的な目標を組み込むことで、あなたとあなたの事業の両方にとって持続可能な富を築く報酬戦略を設計することができます。最も成功しているオーナーは、これを単なる年間計算ではなく、長期的な財務構造の核心的要素として扱っています。
📚 参考資料
本記事の内容は、香港政府の公式資料および信頼できる情報源に基づいて作成されています：
- 香港税務局（IRD） – 利得税（Profits Tax） – 二段階税率の詳細
- 香港税務局（IRD） – 薪俸税（Salaries Tax） – 累進税率、標準税率、個人控除額
- 香港税務局（IRD） – 反租税回避（Anti-Avoidance） – 第61A条を含む租税回避規定に関する公式ガイダンス
- 会社条例（Cap. 622） – 配当分配に関する法的規則
- 強制積立金（MPF）制度管理局 – MPF拠出に関する規則
最終更新：2024年12月 | 本記事の情報は一般的な参考情報であり、具体的な問題については資格を持つ税務専門家にご相談ください。