香港と中国本土をまたぐサプライチェーンにおいて、その税制上の優位性を最大限に活用できていますか？国境を越えた取引が記録的な水準に達し、規制も複雑化する中、効果的な税務計画の重要性はかつてなく高まっています。本ガイドでは、この2つの異なるが補完的な税務管轄区域に活動を戦略的に配置することで、企業が地域事業を最適化する方法をご紹介します。

地域事業における香港の税制優位性

香港に法人を設立することは、特に中国本土との取引において、サプライチェーンや地域事業を構築する多国籍企業に大きな税制上の優位性をもたらします。香港の魅力の礎は、その「源泉地主義」税制にあります。これは、香港で源泉を得た利益のみが事業所得税の課税対象となり、香港の外で完全に行われた活動から生じる所得は、香港に送金されるか否かに関わらず、原則として非課税となる仕組みです。

二段階事業所得税制度

香港の競争力のある法人税制は、あらゆる規模の企業に恩恵をもたらす二段階税率制度を特徴としています。2024-2025年度において、法人は最初の200万香港ドルの課税対象利益に対して8.25%の優遇税率を享受し、この閾値を超える利益には16.5%の標準税率が適用されます。

包括的租税協定ネットワーク

香港は、中国本土との重要な包括的協定を含め、世界45以上の国・地域と包括的租税協定（DTA）ネットワークを構築しています。これらの協定は、課税権に関する明確なルールを提供し、同一の所得が2つの異なる管轄区域で二重に課税されることを防ぎます。

外国源泉所得免税（FSIE）制度

2024年1月に第2段階が施行されたFSIE制度は、配当、利子、譲渡益、知的財産所得を対象としています。免税の適用を受けるためには、企業は香港における「経済的実質」を実証する必要があります。これは、関連する所得創出活動を行うために、十分な従業員、運営経費、物理的な事業所を有していることを意味します。

国境を越えた取引における中国本土の税制枠組み

中国本土の税制を理解するには、香港事業体との国境を越えた取引に影響を与えるいくつかの主要な仕組みを把握する必要があります。

法人所得税（CIT）の構造

中国本土の法人所得税の法定税率は一般的に25%ですが、特定の産業、適格活動、または指定地域で利用可能な優遇税率を検討すべきです。これらの優遇税率は企業の実効税率負担を大幅に軽減できますが、綿密な計画と規制基準への厳格な順守が必要です。

輸出向け付加価値税（VAT）還付制度

中国本土から商品を輸出する企業にとって、付加価値税（VAT）の還付制度は極めて重要です。企業は、生産に使用された原材料や部品に発生した仕入VATの還付を受ける権利を一般的に有しています。これらの還付メカニズムを効果的に利用するには、以下の点が必要です：

• すべての仕入VAT請求書の緻密な文書管理
• 還付申請の適時提出
• 変化する行政手続きへの順守
• 還付状況とタイムラインの定期的な監視

国境を越えた支払いに対する源泉徴収税

中国本土から香港の事業体への国境を越えた支払いは、配当、利子、ロイヤルティ、および特定の役務提供料を含む所得区分について源泉徴収税の義務を引き起こすことがよくあります。香港と中国本土の租税協定は、これらの税率を大幅に引き下げることができます：

移転価格税制の最適化戦略

移転価格の最適化は、香港と中国本土に相互接続された事業を有する多国籍企業にとって極めて重要です。効果的な管理は、独立企業間価格（arm’s length）原則への順守を確保すると同時に、関連会社間取引の税務効率を最大化します。

効果的な移転価格税制の3つの柱

堅牢な文書化実務の実施

OECD基準に準拠した包括的な移転価格税制文書は、順守上の必要条件であると同時に、関連会社間価格設定ポリシーを正当化するための重要なツールとなります。文書には以下を含めるべきです：

1. マスターファイル： グループの事業、組織構造、移転価格税制ポリシーのグローバル概要
2. ローカルファイル： 各管轄区域における特定の関連会社間取引の詳細な分析
3. 国別報告書： 連結収益が7.5億ユーロ以上のグループに要求されます（香港のグローバル最低税制度施行に関連）。

防御可能な独立企業間価格の確立

防御可能な独立企業間価格を確立するには、比較可能な非関連者取引を特定するか、類似の状況下で事業を行う独立企業を分析する必要があります。主要なステップは以下の通りです：

• サプライチェーン内の各事業体の機能プロファイルの分析
• 各当事者が使用する資産と引き受けるリスクの評価
• 最も適切な移転価格税制方法の選択（CUP法、TNMM法、利益分割法など）
• 信頼できる比較対象を用いた支持可能なベンチマーク範囲の策定

事前価格設定合意（APA）

確実性を高めるために、企業は事前価格設定合意（APA）を追求することができます。APAとは、納税者と税務当局の間で、将来の関連会社間取引に適用する受容可能な移転価格税制方法を決定する正式な合意です。香港と中国本土の両方を巻き込む二国間APAは、以下のような大きな利点を提供します：

香港と中国本土の間でサプライチェーンを構築するには、両管轄区域の税制枠組みを慎重に考慮する必要があります。香港の源泉地主義、競争力のある税率、広範な租税協定ネットワークを活用しつつ、中国本土のVAT還付と優遇税率を最適化することで、企業は大幅な税務効率化を達成できます。規制環境は変化することを忘れないでください。FSIE制度の経済的実質要件や移転価格税制文書化基準には継続的な注意が必要です。資格を持つ税務専門家と共にサプライチェーン構造を定期的に見直すことで、両管轄区域が税務政策を更新する中でも、継続的な順守と最適化を確保することができます。