香港における給与所得課税の合算申告のメリットとデメリット
📋 ポイント早見
- ポイント1： 合算課税は夫婦の任意選択制度です。有利な場合でも、毎年自ら申請する必要があります。
- ポイント2： 2024/25年度の配偶者控除額は264,000香港ドルです（独身者の基礎控除132,000香港ドルの2倍）。
- ポイント3： 夫婦間の収入格差が大きい場合、合算課税を選択することで数万香港ドルの節税が可能です。
あなたと配偶者は、必要以上に税金を支払っていませんか？香港に住む多くの夫婦が、毎年数万香港ドルもの節税につながる可能性がある、シンプルな税務最適化戦略を見逃しています。給与所得税（薪俸税）における合算課税は自動的に適用されるものではなく、毎年、ご夫婦の合計財務状況を慎重に考慮した上で選択する必要があります。香港の累進課税制度と手厚い個人控除を活用すれば、適切な課税方法を選択することで家計に大きな違いをもたらすことができます。
合算課税とは何ですか？
合算課税は、香港で法的に結婚している夫婦が利用できる特別な税務選択制度です。それぞれの収入に対して個別に課税される代わりに、夫婦が収入を合算し、1つの課税単位として評価されることを選択できます。これはデフォルトの選択肢ではなく、税務上有利であると判断した場合、毎年自ら申請する必要があります。
合算課税を選択すると、税務局（IRD）は夫婦双方の課税対象所得を合計し、その後、すべての適用可能な控除および控除額をこの合計額に対して適用します。その結果算出された課税対象純所得に、香港の累進税率が適用されます。
合算課税の明確なメリット
1. 所得合算による節税効果
合算課税の主なメリットは、特に夫婦間の収入格差が大きい場合に、節税の可能性があることです。収入を合算することで、以下のことが可能になります。
- 収入の低い配偶者の未使用の個人控除額を、収入の高い配偶者の所得に対して活用できる
- 収入の高い配偶者の所得を、より低い税率区分に分散させることができる
- 強制積立金（MPF）拠出金などの控除を合算して最大限に活用できる
2. 控除額の最大化
合算課税では、すべての適用可能な控除および控除額を合算所得に対してまとめて適用できます。2024/25年度の主な控除額は以下の通りです。
| 控除の種類 | 2024/25年度 金額 |
|---|---|
| 配偶者控除 | 264,000香港ドル |
| 基礎控除（独身者） | 132,000香港ドル |
| 子女控除（1人あたり） | 130,000香港ドル |
| 扶養親族控除（60歳以上） | 50,000香港ドル |
3. 事務手続きの簡素化
2通の別々の確定申告書を準備・提出する代わりに、合算課税では1つの統合された申告書を提出することができます。これにより書類作業が減り、誤りの可能性が最小限に抑えられ、毎年の税務コンプライアンスが簡素化されます。
合算課税の潜在的なデメリットと避けるべき場合
合算課税は多くの状況で明確なメリットを提供しますが、常に最適な選択とは限りません。潜在的なデメリットを理解することは、情報に基づいた判断をするために不可欠です。
1. 高い税率区分に押し上げられるリスク
夫婦双方が中程度から高額の収入を得ている場合、それらを合算すると合計額がより高い累進税率区分に押し上げられる可能性があります。香港の2024/25年度の累進税率は以下の通りです。
| 課税対象純所得区分 | 税率 |
|---|---|
| 最初の50,000香港ドル | 2% |
| 次の50,000香港ドル | 6% |
| 次の50,000香港ドル | 10% |
| 次の50,000香港ドル | 14% |
| 残額 | 17% |
高所得の夫婦の場合、標準税率が適用される可能性があります：最初の500万香港ドルは15%、500万香港ドルを超える部分は16%です。2つの高収入を合算すると、個別に評価する場合よりも早くこの標準税率が適用される可能性があります。
2. 個別控除額の喪失
合算課税を選択すると、2つの別々の基礎控除（それぞれ132,000香港ドル）の代わりに、配偶者控除（264,000香港ドル）を申請することになります。配偶者控除の方が額は大きいですが、夫婦双方が十分な収入を得て個々の控除額を完全に活用できる場合、個別課税の方が有利な可能性があります。
3. 計算の複雑さ
申告手続きは簡素化されますが、合算課税が有利かどうかを判断するには、毎年慎重な計算が必要です。最適な選択肢を見つけるために、両方の方法を比較する必要があります。
誰が合算課税を検討すべきですか？
収入の分布によって、合算課税が経済的に理にかなっているかどうかが決まります。以下は簡単なガイドです。
| 収入シナリオ | 配偶者1の収入 | 配偶者2の収入 | 推奨される選択 |
|---|---|---|---|
| 格差が大きい | 高額（80万香港ドル以上） | 低額/なし（13万2千香港ドル未満） | 合算課税 |
| 中程度の格差 | 中額（40万香港ドル） | 低額（15万香港ドル） | 両方計算 |
| 同程度の高収入 | 高額（70万香港ドル） | 高額（65万香港ドル） | 個別課税 |
| 双方低収入 | 低額（18万香港ドル） | 低額（16万香港ドル） | 個別課税 |
合算課税を選択する方法：ステップバイステップガイド
- ステップ1： 適格性の確認 – 法的に結婚していること、および双方が給与所得税の対象となる収入を得ていることを確認します。婚姻証明書と収入証明書類を準備します。
- ステップ2： 両方の選択肢を計算する – 税務局のオンライン税金計算ツールを使用するか、専門家に相談して、合算課税と個別課税を比較します。
- ステップ3： 申請書を提出する – 所定の合算課税選択申請書（通常は確定申告書に同封されています）に記入して提出します。
- ステップ4： 期限を守る – 申請は確定申告書提出期間内（通常、6月初旬の発送日から約1ヶ月間）に行わなければなりません。
- ステップ5： 統合申告書を提出する – 夫婦双方の合算収入と控除をカバーする1通の確定申告書を提出します。
合算できる主な控除項目
合算課税では、以下の主な控除項目を合算所得に対してまとめて適用できます。
- 強制積立金（MPF）拠出金： 1人あたり年間上限18,000香港ドル
- 認定慈善寄付金： 課税対象所得の35%が上限
- 住宅ローン利息： 上限100,000香港ドル（最長20年間）
- 住居賃料： 上限100,000香港ドル
- 自己教育費： 上限100,000香港ドル
- 適格年金保険料/任意拠出MPF： 上限60,000香港ドル
✅ まとめ
- 合算課税は任意選択であり、毎年申請する必要があります。自動的には適用されません。
- 最も大きな節税効果は、夫婦間の収入格差が大きい場合に発生します。
- 状況は変化するため、毎年必ず両方の選択肢を計算しましょう。
- 複雑な状況や高所得の夫婦の場合は、専門家のアドバイスを検討しましょう。
- 申請期限は厳格です。確定申告書提出期間内に申請してください。
合算課税は、香港に住む夫婦が利用できる最もわかりやすい税務最適化戦略の一つです。毎年の評価と計算が必要ですが、特に収入の偏りがある夫婦にとって、潜在的な節税額は非常に大きくなる可能性があります。税務計画は一度きりの作業ではなく、変化する財務状況に適応する継続的なプロセスであることを忘れないでください。毎年時間をかけて計算を行い、状況が複雑な場合は遠慮なく専門家の指導を仰ぎましょう。
📚 参考資料
本記事の内容は、香港政府の公式資料および信頼できる情報源に基づいて作成されています：
- 香港税務局（IRD） – 公式税率、控除額、税務規則
- 差餉物業估価署 – 不動産評価
- 香港政府ポータル – 香港特別行政区政府公式サイト
- 立法会 – 税務法規・改正
- 税務局 給与所得税ガイド – 給与所得税の公式情報と税率
- 香港政府ポータル 合算課税ガイド – 合算課税に関する公式ガイダンス
最終更新：2024年12月 | 本記事の情報は一般的な参考情報であり、具体的な問題については資格を持つ税務専門家にご相談ください。