貴社の多国籍企業グループ内で行われる関連者間取引は、香港において予期せぬ税務リスクを生み出していませんか？香港の洗練された移転価格制度は国際基準に完全に準拠しており、価格設定を誤ると、所得の調整、罰則、さらには二重課税に直面する可能性があります。香港は、子会社間での商品販売、管理サービスの提供、国境を越えた知的財産のライセンス供与など、その領域内で事業を行うすべての多国籍企業が注意深く対応すべき包括的な制度を構築しています。

法的枠組み：知っておくべき基本事項

香港の移転価格規則は、主に『税務条例』によって規定されており、国際的な税務基準を取り入れるために段階的に更新されています。税務局が規制当局としての役割を担い、関連者間取引を調査し、独立企業間価格基準を満たしていない場合には課税所得を調整する権限を有しています。

独立企業間価格原則：黄金律

香港の移転価格制度の核心にあるのが「独立企業間価格原則」です。この基本概念は、関連当事者間の取引で課される価格は、類似の状況下で独立した無関係の事業体間で課される価格と同等でなければならないと要求します。税務局は、独立企業間価格を決定するための詳細な方法論を提供する「OECD移転価格ガイドライン」に従っています。

誰が対象となるのか？適用範囲

香港の移転価格規則は、香港に事業活動を行う多国籍企業に広く適用されます。対象には以下が含まれます：

• 香港居住者会社：海外の関連当事者と取引を行う会社
• 非居住者事業体：香港に恒久的施設を通じて事業を行う事業体
• あらゆる種類の関連者間取引：商品、サービス、資金調達、知的財産など
• インバウンドおよびアウトバウンドの両取引：資金が香港に流入するか流出するかを問わず

文書化要件：マスターファイルとローカルファイル

香港はOECDの3層アプローチ（マスターファイル、ローカルファイル、国別報告書）に従っています。具体的な要件は、会社の規模と取引量によって異なります：

一般的な取引タイプとコンプライアンス戦略

異なる種類の関連者間取引には、異なるコンプライアンスへのアプローチが必要です。最も一般的なシナリオについて知っておくべきことを以下に示します：

1. 商品およびサービス取引

有形商品については、信頼できる比較可能なデータが存在する場合、「独立価格比準法」がしばしば好まれます。サービスについては、株主活動（課金不可）と実際の経済的利益を提供するサービス（独立企業間価格で課金すべき）を区別する必要があります。

2. 資金調達および貸付

関連者間の貸付金は、独立した貸し手が課すであろう金利に匹敵する金利を適用しなければなりません。通貨、期間、担保、信用格付けなどの要素を考慮します。税務局は特に「過少資本税制」、すなわち資本に対する過剰な負債に注意を払っています。

3. 知的財産およびロイヤルティ

知的財産のライセンス供与に対するロイヤルティ率は、その知的財産によって生み出される価値を反映すべきです。香港の地域源泉主義税制（香港源泉所得のみ課税対象）は、香港で開発され世界的に使用される知的財産については慎重な計画が必要であることを意味します。

最近の動向と将来のトレンド

香港の移転価格をめぐる環境は、以下の重要な進展により進化し続けています：

1. 外国源泉所得免税（FSIE）制度の拡大（第2段階）： 2024年1月より施行され、配当、利子、譲渡益、知的財産所得を対象としました。これは、特に経済的実質要件を伴う多国籍企業にとって、移転価格規則と密接に関連します。
2. グローバル最低税（第2の柱）： 2025年6月6日に可決され、2025年1月1日より施行される、大規模多国籍企業（収益 ≥ 7.5億ユーロ）に対する15%の最低税率は、移転価格戦略と文書化に大きな影響を与えます。
3. 税務局の監視強化： 税務局は監査能力を強化しており、貿易、金融、知的財産集約型ビジネスなどのハイリスクセクターに焦点を当てています。
4. デジタル経済の課題： デジタルビジネスモデルが進化するにつれ、デジタルサービスや自動化機能に対する移転価格設定には新たなアプローチが必要です。

実践的コンプライアンスチェックリスト

香港の移転価格コンプライアンスを確保するために、以下のステップバイステップのアプローチに従ってください：

1. ステップ1：関連当事者の特定 – 事業を支配または重要な影響力を及ぼすすべての事業体および個人をマッピングします。
2. ステップ2：すべての取引の文書化 – 関連者間取引の包括的な目録を作成します。
3. ステップ3：独立企業間価格手法の適用 – 各取引タイプに適したOECD移転価格手法を選択します。
4. ステップ4：文書の準備 – 必要に応じてマスターファイル、ローカルファイル、国別報告書を作成します。
5. ステップ5：価格設定方針の実施 – 実際の取引が文書化された移転価格に従っていることを確認します。
6. ステップ6：年次レビュー – 事業の変化を反映させるため、文書を毎年更新します。
7. ステップ7：事前価格設定取極の検討 – 複雑な取引については、税務局との事前価格設定取極のオプションを探ります。

今日のグローバルなビジネス環境において、香港における移転価格コンプライアンスは任意ではなく、多国籍企業にとって基本的な要件です。税務局の監視能力の向上と香港の国際基準への適合により、関連者間の価格設定を適切に行うことは、利益を保護し、二重課税を防止し、費用のかかる紛争を回避することにつながります。まず現在のコンプライアンスレベルを評価し、現在の要件とグローバル最低税のような新たなトレンドの両方に対処する体系的なアプローチを開発することから始めましょう。覚えておいてください：移転価格においては、予防が常に治療に勝ります。