香港は世界有数の自由港として知られ、ほとんどの商品は無関税で輸入できます。しかし、酒類、たばこ、燃料、工業用化学品の4品目には、公衆衛生や歳入確保の観点から、物品税（消費税）が課されています。これらの商品を取り扱う事業者にとって、香港の物品税制度を理解し、適切に遵守することは、深刻な罰則を回避し、円滑な事業運営を確保するために不可欠です。本記事では、2024-2025年度における『課税品条例』に基づくコンプライアンスの要点を解説します。

香港の物品税制度：バランスの取れたアプローチ

香港は国際貿易における競争力を維持するため、輸入品に対する一般的な関税を課していません。一方で、政府は『課税品条例（第109章）』に基づき、4つの特定の商品カテゴリーに対して戦略的に物品税を賦課しています。このバランスの取れたアプローチにより、香港は歳入を確保しつつ、世界有数の貿易ハブとしての地位を支えています。

香港税関が主要な執行機関であり、歳入の保護、ライセンス発行、コンプライアンス監視、法執行措置を担当しています。課税品の輸入、輸出、製造、保管に関わる事業者にとって、この規制の枠組みを理解することは、単なるベストプラクティスではなく、多額の罰則を回避し、事業を円滑に進めるために必須の要件です。

4つの課税対象品目

第109章の下で、以下の4つのカテゴリーのみが物品税の対象となります：

1. 酒類： 20°Cにおけるアルコール度数が30%を超えるアルコール飲料
2. たばこ： 紙巻きたばこ、葉巻、中国式調製たばこ（物品税の目的上、無煙たばこと代替喫煙製品は除く）
3. 炭化水素油： ガソリン、ディーゼル、バイオディーゼル、その他の自動車燃料
4. メタノール： 工業用・商業用のメタノールおよび混合物

酒類の物品税：30%の閾値ルール

香港の酒類課税制度は非常にシンプルで、課税の有無を決定する単一の閾値を中心に構成されています。この簡素さは、香港が主要なワイン取引ハブとしての地位を維持する一方で、高アルコール度数の蒸留酒からの歳入を確保することを可能にしています。

蒸留酒の関税計算方法

アルコール度数30%超の酒類については、関税は商品の価格に基づいて評価されます。ここでの「価格」とは、独立した売り手と買い手の間で、適切な時期に公開市場で販売された場合に得られる通常の価格と定義されます。

たばこの物品税：高い税率と厳格な執行

たばこ製品は、香港で最も高い物品税の一つに直面しており、これは公衆衛生上の目的を反映するとともに、政府に重要な歳入をもたらしています。2024-2025年度の税率は、喫煙を抑制し、違法取引と戦うための継続的な取り組みを表しています。

紙巻きたばこの特別な測定ルール

長さに基づく計算： 長さが90mm（フィルターまたはマウスピースを除く）を超える紙巻きたばこは、複数のたばことして扱われます。90mmを超える部分ごと、またはその一部ごとに、関税計算上は別個のたばことしてカウントされます。

罰則の強化：2024-2025年度の法改正

たばこ規制に関する最近の法改正により、違反に対する罰則が大幅に強化されました。これは、香港が違法なたばことの戦いを強化し、公衆衛生を保護する取り組みを反映しています。

法執行強化の主なポイント

• 組織犯罪規定： たばこ犯罪が『組織的及び重大な罪行条例（第455章）』の付属文書1に掲載され、裁判所が犯罪収益を没収し、量刑を強化することが可能になりました。
• 立証責任の転換： たばこ関税額を下回る価格で販売される紙巻きたばこについては、売り手が関税が支払われていることを証明しなければなりません。
• デジタル法執行： 定額罰金通知書（FPN）を発行するためのスマートツールを導入し、手続きの効率化とデータの正確性の向上を図っています。
• 部門間連携の強化： 税関と他の法執行機関との間の連携が強化されています。

炭化水素油とメタノールの関税

炭化水素油の税率

炭化水素油には、ガソリン、ディーゼル、バイオディーゼル、その他の自動車燃料が含まれます。具体的な税率は種類と用途によって異なります：

メタノールの関税計算

メタノールおよびメタノールを含む混合物の関税は、2つの要素からなる計算式を用いて算出されます：

• 基本レート： 1ヘクトリットルあたり840香港ドル（20°Cで測定）
• 追加レート： アルコール度数が体積比30%を超える1%ごとに、1ヘクトリットルあたり28.10香港ドル

必須のライセンス要件

課税品条例の下では、課税品に関わるすべての事業が香港税関から適切なライセンスを取得することが義務付けられています。適切なライセンスなしで事業を行うことは、起訴や商品の没収を含む深刻な罰則につながる可能性があります。

ライセンス申請方法

すべてのライセンス申請は、課税品システム（DCS）オンラインポータルを通じて提出する必要があります。

搬出許可証と関税支払いプロセス

搬出許可証（課税品許可証またはDCPとも呼ばれる）は、課税品の個々の出荷ごとに必要です。この許可証は、商品を輸入運送業者または保税倉庫から搬出することを許可し、関税支払いプロセスを開始させます。

関税評価プロセスのステップ

1. ステップ1： 輸入業者がDCSポータルを通じて、必要な書類とともに許可証申請書を提出します。
2. ステップ2： 税関が、商品の種類、数量、申告価格に基づいて関税を評価します。
3. ステップ3： 輸入業者が、承認された支払い方法を通じて評価された関税額を支払います。
4. ステップ4： 関税支払い済み商品の搬出許可証が電子的に発行されます。
5. ステップ5： 有効な許可証を提示することで、商品を運送業者または倉庫から引き取ることができます。

保税倉庫の運営：オープン・ボンド・システム

香港はオープン・ボンド・システム（OBS）の下で運営されており、保税倉庫に税関職員が常駐してリアルタイムで監督することはありません。代わりに、税関は定期的な監査、コンプライアンスチェック、および課税品システムによる電子監視を通じて管理を維持しています。

倉庫事業者の主な要件

• 事業開始前に税関から倉庫ライセンスを取得する。
• ライセンス申請時に営業時間スケジュールを提出する。
• 営業時間の変更の4時間前に税関に書面で通知する。
• すべての課税品の安全な保管を確保し、正確な在庫記録を維持する。
• 倉庫ライセンスに課せられたすべての条件を遵守する。
• 定期的な物品税監査（予告あり・なしの両方）に備える。

旅行者向けの免税控除

18歳以上の旅行者が香港に入国する場合、個人使用のための免税控除を受ける権利があります。これらの控除額を理解することで、旅行者は未申告の商品による罰則を回避できます。