앞으로 3~5년간 홍콩에서의 정확한 세무 부담을 미리 알고, 이전가격 분쟁의 불확실성을 사전에 제거할 수 있다면 어떨까요? 홍콩의 복잡한 국제 세무 환경을 운영하는 다국적 기업에게 사전가격협정(Advanced Pricing Agreement, APA)은 바로 이러한 전략적 확실성을 제공하는 강력한 도구입니다. 홍콩이 해외원천소득면세(FSIE) 제도와 같은 정책을 도입하고 글로벌 최저세(Pillar Two)를 준비하는 가운데, 예측 가능한 세무 결과를 확보하는 것은 그 어느 때보다 중요해졌습니다.

사전가격협정(APA)이란? 홍콩에서의 중요성

사전가격협정(APA)은 다국적 기업과 세무 당국 간에 특정 내부 거래(예: 그룹 내 서비스, 무형자산 사용료, 상품 거래)에 대한 적정 이전가격 결정 방법을 미리 합의하는 공식적이고 구속력 있는 계약입니다. 홍콩에서는 세무국(Inland Revenue Department, IRD)과 협상을 통해 체결하며, 기업에 국경 간 거래가 세무 목적으로 어떻게 처리될지에 대한 사전 확신을 제공합니다.

APA로부터 가장 큰 혜택을 보는 산업

상당한 국경 간 거래가 있는 모든 다국적 기업은 APA의 혜택을 받을 수 있지만, 특정 산업에서는 그 가치가 특히 큽니다.

APA의 전략적 가치: 위험 완화와 확실성 확보

변동성이 큰 글로벌 세무 환경에서 APA는 홍콩에 기반을 둔 다국적 기업에 여러 전략적 이점을 제공하는 강력한 위험 관리 도구입니다.

이중과세 위험 제거

APA를 추구하는 가장 설득력 있는 이유 중 하나는 이중과세를 방지하는 것입니다. APA가 없으면 다른 세무 관할권이 독립적 거래 가격에 대해 상충되는 해석을 가질 수 있어 동일한 소득이 두 번 과세될 가능성이 있습니다. 양자 APA(홍콩과 조약 상대국 모두 참여)는 이 위험에 대한 포괄적인 보호를 제공합니다.

감사 노출 및 벌금 감소

승인된 APA는 해당 거래에 대한 이전가격 감사의 가능성을 크게 줄입니다. 감사를 받더라도 초점은 방법론을 논쟁하는 것에서 합의된 조건을 준수하는지 확인하는 것으로 이동합니다. 이 보호는 다음과 같은 홍콩의 규정을 고려할 때 특히 가치가 있습니다.

• 6년의 추징과세기한 (사기의 경우 10년)
• 연체세금 이자율 8.25% (2025년 7월부터 적용)
• 7년의 기록 보존 의무

다년간의 세무 예측 가능성

APA는 일반적으로 3~5년을 다루며, 정확한 재무 예측과 전략적 계획을 가능하게 하는 장기적인 확실성을 제공합니다. 이러한 예측 가능성은 2025년 1월 1일 발효 예정인 글로벌 최저세(Pillar Two) 시행을 포함한 홍콩의 진화하는 세무 환경을 고려할 때 특히 가치가 있습니다.

홍콩 APA 절차 안내: 단계별 가이드

홍콩 APA 절차는 철저한 검토를 보장하면서 기업에 명확한 이정표를 제공하도록 구조화되고 체계적으로 설계되었습니다. 이 과정을 이해하는 것이 성공적인 APA 협상의 핵심입니다.

1. 사전 협의 단계: 이 초기 단계에서는 IRD와 협력하여 제안된 거래, 선호하는 방법론을 논의하고 예비 피드백을 수집합니다. 상당한 자원을 투입하기 전에 타당성을 평가하는 중요한 단계입니다.
2. 정식 신청서 제출: 그룹 구조 세부 정보, 사업 운영, 적용 대상 특정 거래, 벤치마킹 연구를 포함한 철저한 경제 분석을 포함한 포괄적인 문서를 제출합니다.
3. 협상 및 최종 합의: 이전가격 방법, 주요 가정 및 최종 조건에 합의하기 위해 IRD(및 양자 APA의 경우 외국 세무 당국)와의 상세한 논의가 이루어집니다. 이 단계는 일반적으로 12~24개월 타임라인의 대부분을 차지합니다.

단독 APA vs. 양자 APA: 전략적 선택

단독 APA와 양자 APA 사이의 선택은 회사의 특정 상황과 위험 프로필에 따라 달라지는 중요한 전략적 결정입니다.

단독 APA: 홍콩 중심의 확실성

단독 APA는 홍콩 IRD와만 합의하는 것을 포함합니다. 이 접근 방식은 일반적으로 더 빠르고 덜 복잡하여 다음과 같은 경우에 적합합니다.

• 주요 이전가격 위험이 홍콩에 집중된 경우
• 상대방 관할권이 홍콩과 조세조약을 체결하지 않은 경우
• 외국 세무 당국이 가격에 이의를 제기할 가능성이 낮은 경우
• 홍콩 운영에 대해 더 빠른 확실성이 필요한 경우

양자 APA: 포괄적인 국경 간 보호

양자 APA는 홍콩 IRD와 조약 상대국의 세무 당국 모두와 동시 협상을 포함합니다. 더 복잡하고 시간이 많이 소요되지만, 다음과 같은 우수한 보호를 제공합니다.

• 이중과세 위험을 완전히 제거
• 양쪽 관할권에서 확실성 제공
• 주요 조약 상대국과의 고가치 거래에 이상적
• 어느 당국으로부터의 조정에 대해서도 최대 보호 제공

진화하는 홍콩 세무 환경에서의 APA

홍콩의 세무 환경은 APA를 점점 더 가치 있는 전략적 도구로 만드는 중요한 변화를 겪고 있습니다.

글로벌 최저세(Pillar Two)의 영향

홍콩이 2025년 1월 1일 발효되는 글로벌 최저세를 제정함에 따라 APA는 추가적인 중요성을 얻었습니다. 수익 7.5억 유로 이상의 다국적 그룹에 대한 15%의 최저실효세율은 다음과 같은 이유로 이전가격 확실성을 매우 중요하게 만듭니다.

• 관할권별 실효세율의 정확한 계산
• 홍콩 최저보충세(HKMTT) 하에서의 잠재적 추가 납부세액 결정
• 홍콩의 영토세 시스템과 글로벌 최저세 규칙 간의 상호작용 관리

FSIE 제도와 경제적 실질 요건

2024년 1월에 확대된 홍콩의 해외원천소득면세(FSIE) 제도는 특정 유형의 소득이 면제를 받기 위해 홍콩 내 경제적 실질을 요구합니다. APA는 다음과 같은 사항을 명확히 하는 데 도움이 될 수 있습니다.

• 경제적 실질을 입증하는 그룹 내 서비스에 대한 독립적 거래 가격
• 홍콩과 해외 운영 간의 적절한 이익 배분
• FSIE 준수를 뒷받침하는 문서화

세무 복잡성과 국제적 감시가 증가하는 시대에 사전가격협정(APA)은 홍콩에서 운영하는 다국적 기업이 이용할 수 있는 가장 강력한 도구 중 하나입니다. 다년간의 확실성을 제공하고, 이중과세 위험을 제거하며, 규정 준수를 단순화함으로써 APA는 기업이 세무 분쟁보다는 성장에 집중할 수 있도록 합니다. 홍콩이 국제 기준을 충족하면서 경쟁 우위를 유지하기 위해 세무 체계를 계속 발전시켜 나감에 따라, 선도적인 다국적 기업에게 APA의 전략적 사용은 점점 더 필수적이 될 것입니다.