홍콩과 중국 본토에서 사업을 운영하는 기업은 근본적으로 다른 두 가지 세무 환경을 마주하게 됩니다. 서로 다른 세제, 조사 절차, 규정 준수 요건을 이해하는 것은 단순한 법적 준수를 넘어, 세계에서 가장 역동적인 경제 회랑 중 하나에서의 전략적 우위 확보와 리스크 관리의 핵심입니다. 본 기사는 양 지역의 세무조사 절차와 주요 리스크 요인을 비교 분석하여 교차 경영 기업에 실질적인 통찰을 제공합니다.

근본적인 세제 차이 이해하기

홍콩과 중국 본토는 근본적으로 다른 세제 하에 운영되며, 각각 독특한 조사 절차, 리스크 프로파일 및 준수 요건을 가지고 있습니다. 양 관할구역에서 사업을 하는 기업은 세무 의무를 관리하고 조사 리스크를 최소화하기 위해 이러한 차이를 이해하는 것이 필수적입니다.

원천주의 vs. 전세계 소득과세

홍콩의 원천주의 세제는 홍콩에서 발생하거나 유래한 이익만이 사업소득세 과세 대상임을 의미합니다. 2018/19 과세연도부터 시행된 현재의 2단계 세율 제도는 다음과 같이 적용됩니다.

• 법인: 최초 200만 홍콩달러는 8.25%, 나머지는 16.5%
• 비법인 사업: 최초 200만 홍콩달러는 7.5%, 나머지는 15%
• 연결된 그룹당 오직 하나의 법인만 저세율을 적용받을 수 있습니다.

해외 운영에서 발생한 소득은 납세자가 이익 창출 활동이 전적으로 홍콩 외부에서 발생했음을 입증할 경우 면세될 수 있습니다.

반면, 중국 본토는 주민기업의 전세계 소득에 대해 25%의 법인소득세(CIT)를 부과합니다. 이 근본적인 차이가 서로 다른 조사 접근법과 준수 과제의 기초를 형성합니다.

세무조사 시스템과 절차

홍콩: “먼저 과세, 나중에 조사” 접근법

홍콩 세무국(IRD)은 ‘먼저 과세, 나중에 조사’ 모델로 운영됩니다. 기업이 감사된 재무제표와 함께 사업소득세 신고서(PTR)를 제출하면, IRD는 신고서를 처리하고 과세표준통지서를 발급합니다. 이후 조사는 다음과 같은 기준에 따라 발생할 수 있습니다.

• 위험 기반 선정: IRD가 결정한 특정 기준에 따라 납세자가 선정됩니다.
• 무작위 컴퓨터 선정: 자동화 시스템을 통해 무작위로 사례가 선정될 수 있습니다.
• 사후 평가 조사: IRD는 초기 과세 후 서면 조사 또는 현장 조사를 실시할 수 있습니다.

고정된 조사 주기 없음: 홍콩에는 특정한 세무조사 주기가 없습니다. 세무조사 대상은 IRD가 결정한 특정 기준을 참고하여 선정되며, 기업은 수년 동안 조사를 받지 않을 수도 있고, 리스크 요인이 식별되면 여러 번의 조사를 직면할 수도 있습니다.

조사 절차: IRD는 일반적으로 서면 조사로 시작하여 제출된 신고서를 검토하고 서면 질의를 통해 추가 서류를 요청합니다. 불규칙 사항이 식별되면 현장 조사가 시작되어 현장 점검과 상세 조사가 이루어질 수 있습니다.

중국 본토: 골든택스 4단계 시스템과 체계적 집행

중국의 세무 행정은 골든택스 4단계 시스템의 도입으로 크게 진화했습니다. 이 고도화된 디지털 인프라는 다음을 가능하게 합니다.

• 실시간 데이터 모니터링: 전통적인 세무 데이터를 넘어 사업 운영에 대한 포괄적 감시
• 빅데이터 분석: 리스크 프로파일링을 활용하여 주요 산업을 정확하게 대상화하는 능력 강화
• 리스크 조기 경보 시스템: 의심스러운 대규모 거래와 같은 경고 신호 자동 탐지
• 4류(流) 비교: 송장 흐름, 자금 흐름, 물류 흐름 및 계약 일관성의 교차 검증

산업별 전수 조사: 중국 국가세무총국(SAT)은 체계적이고 산업에 초점을 맞춘 규정 준수 일제 점검을 실시합니다. 우선 순위 분야에는 크로스보더 전자상거래, 의료 조달, 폐자재 재활용 및 디지털 경제 부문이 포함됩니다.

주요 리스크 요인과 조사 유발 요인

홍콩: 해외 소득 주장과 이전가격에 대한 집중 심사

홍콩 세무국은 글로벌 세무 협력 체제에서의 입지를 강화하면서 여러 주요 분야, 특히 다음과 같은 영역에서 집행을 현저히 강화했습니다.

1. 해외 소득 면세 주장

해외 소득 면세 주장은 여전히 홍콩 세무조사의 가장 높은 리스크 영역입니다. IRD는 “사실의 총체성” 접근법을 사용한 “운영 테스트”를 적용합니다.

해외 소득 주장 조사의 일반적 유발 요인:

• 홍콩에 등록된 고객 또는 공급업체와의 거래
• 홍콩에서 협상되거나 체결된 계약
• 홍콩에 위치한 핵심 의사결정자 또는 운영 직원
• 해외에서의 충분한 실질적 활동 부족
• 홍콩을 통한 은행 활동 또는 자금 흐름
• 필요한 7년 보존 기간을 아우르는 불충분한 문서화

2. 이전가격 집행 강화

홍콩의 이전가격 제도는 상당히 강화되었습니다. 주요 발전 사항은 다음과 같습니다.

• OECD 정렬: OECD 가이드라인에 맞춰 이전가격 규칙 업데이트
• 글로벌 최저세: 연간 연결 수익 7.5억 유로 이상의 다국적기업 그룹에 15% 최저세 적용 (2025년 1월 1일 시행)
• 문서화 심사 강화: 이전가격 정보 수집을 위한 IR1475 양식 정기 발급
• 양자 협력: 중국 본토 및 기타 관할구역과의 협조 강화

중국 본토: 포괄적 디지털 집행

중국의 세무조사 환경은 정교한 디지털 집행과 체계적인 산업 대상화가 특징입니다.

1. 골든택스 4단계 시스템의 영향

• 기관 간 데이터 공유: 은행, 외환, 세관 및 사업 등록 데이터 통합
• 사회보험 일치: 세무용 인건비 신고는 반드시 개인소득세 및 사회보험 기여금과 일치해야 함
• 4류(流) 비교: 송장 흐름, 자금 흐름, 물류 흐름 및 계약 흐름의 교차 검증
• 지리적 클러스터링 탐지: 동일 주소의 다수 기업 또는 의심스러운 법인 설립 패턴 식별

교차 경영 세무 고려사항

홍콩-중국 본토 조세조약 (DTA)

홍콩과 중국 본토 간의 포괄적 조세조약(DTA)은 교차 경영 세무 리스크를 관리하는 핵심 도구입니다. 홍콩은 45개 이상의 관할구역과 DTA를 체결했습니다.

주요 DTA 혜택

• 원천징수세율 인하: 적격 거주자에 대한 배당금, 이자 및 사용료에 대한 우대 세율
• 이중 과세 제거: 관할구역 간 과세 권한 배분
• 상호 합의 절차: 교차 경영 세무 분쟁 해결 메커니즘
• 정보 교환: 세무 집행에 대한 양자 협력

자동 정보 교환 (AEOI) 및 CRS

홍콩과 중국 본토 모두 OECD의 금융계좌 정보 자동 교환을 위한 공통보고기준(CRS)에 참여하고 있어, 공개되지 않은 해외 계좌를 통한 탈세 기회를 크게 줄이고 있습니다.

현재 시행 현황

• 홍콩: 80개 이상의 관할구역과 교환 관계 활성화
• 연간 보고 마감일: 금융 기관은 매년 5월 31일까지 IRD에 CRS 보고서를 제출해야 함
• 양자 교환: 홍콩 계좌 소유자에 대한 정보가 그들의 세무 거주지 관할구역과 자동으로 공유됨

규정 준수 전략과 리스크 완화

홍콩 납세자를 위한 전략

해외 소득 주장 관리

1. 실질적 활동 분석 수행: 해외 지위를 주장하기 전에, 이익 창출 활동이 진정으로 어디에서 발생하는지 객관적으로 평가하십시오.
2. 포괄적 증거 파일 구축: 필요한 7년 기간 동안 세 가지 범주(운영, 은행, 실질적 활동)로 체계적인 문서를 유지하십시오.
3. 홍콩 연관성 사전 대응: 홍콩 고객이나 공급업체가 있는 경우, 해외 운영에 대한 강력한 제3자 증거를 준비하십시오.
4. 지속적 준수 모니터링: 해외 지위는 일반적으로 3-5년 동안 적용되며, 업데이트된 증거로 갱신할 준비를 하십시오.

이전가격 준비

1. IR1475 양식에 신속히 응답: 지연되거나 부정확한 제출은 벌금을 유발할 수 있습니다.
2. 3단계 문서화 유지: 마스터 파일, 로컬 파일 및 국가별 보고서가 최신 상태이고 정확한지 확인하십시오.
3. 그룹 이전가격 정책 정렬: 홍콩 및 기타 그룹 법인 간 이전가격 방법론을 조화시키십시오.
4. 양자 심사 대비: 홍콩과 외국 세무 당국이 조사에 협력할 수 있음을 이해하십시오.

일반적 모범 사례

• 신고 마감일 준수: PTR은 발급일로부터 1개월 이내(일반적으로 6월 초)에 제출해야 하며, 지연 제출 시 벌금이 부과됩니다.
• IRD 질의에 적시 응답: 일반적으로 1개월 이내에 응답하고, 필요한 경우 합리적인 설명과 함께 연장을 요청하십시오.
• 완전한 기록 유지: 모든 증빙 서류를 최소 7년간 보관하십시오.
• “먼저 과세, 나중에 조사” 대비: 과세표준통지서를 받은 후에도 이후의 서면 또는 현장 조사에 대비하십시오.

중국 본토 납세자를 위한 전략

골든택스 시스템 준수

1. 다중 흐름 일관성 보장: 골든택스 IV의 위험 신호를 피하기 위해 송장 흐름, 자금 흐름, 물류 흐름 및 계약 흐름을 일치시키십시오.
2. 사회보험과 급여 조정: 세무용 인건비 신고는 반드시 개인소득세 및 사회보험 기여금과 엄격하게 일치해야 합니다.
3. 산업별 리스크 모니터링: 귀하의 업종에 영향을 미치는 SAT의 현재 집행 우선순위에 대해 최신 정보를 파악하십시오.
4. 실시간 준수 유지: 홍콩의 ‘먼저 과세, 나중에 조사’와 달리, 중국의 시스템은 지속적 모니터링을 가능하게 합니다.

홍콩과 중국 본토는 근본적으로 다른 세제와 독특한 조사 절차, 리스크 프로파일 및 준수 요건 하에 운영됩니다. 그러나 명확한 수렴 추세가 나타나고 있습니다. 양 관할구역 모두 이전가격 집행을 강화하고, 디지털 역량을 향상시키며, 교차 경영 협조를 증가시키고, 형식보다 실질적 활동을 우선시하고 있습니다. 양 관할구역에서 사업을 운영하는 기업의 성공은 서로 다른 조사 시스템을 이해하고, 강력한 문서화를 유지하며, 진정한 운영 실질을 보장하고, 조정된 교차 경영 조사에 대비하는 데 달려 있습니다. 진화하는 환경은 효과적으로 항해하기 위해 사전적 계획과 전문가의 지도를 요구합니다.