홍콩에서 음식 배달 라이더, 프리랜서 디자이너, 플랫폼 기반 워커로 활동하고 계신가요? 세무 목적상 자신이 ‘피용자’인지 ‘자영업자’인지 명확히 알고 계십니까? 홍콩에서 음식 및 물품 배달 플랫폼을 통해 일하는 사람이 12,900명 이상에 달하는 가운데, 긱 이코노미의 확산은 명확한 규제 기준 없이 많은 근로자가 자신의 권리와 세무 의무를 혼란스러워하게 만들었습니다. 본 가이드는 홍콩의 긱 이코노미 워커에 대한 세무 접근법의 변화를 분석하고, 복잡한 환경을 헤쳐나가는 데 도움을 드리고자 합니다.

홍콩 긱 워크포스의 확장

홍콩의 고용 환경은 특히 2020년 이후 긱 이코노미의 상당한 확장과 함께 극적으로 변화했습니다. 2023년 12월부터 2024년 3월까지 실시된 노동부 조사에 따르면, 약 12,900명이 음식 및 물품 배달 디지털 플랫폼을 통해 일한 경험이 있으며, 이 중 약 3분의 1은 둘 이상의 플랫폼에서 일했습니다. 이러한 유연한 고용 형태의 증가는 전통적인 고용 분류 체계로는 현대적인 근무 패턴을 수용하기 어려워지면서 세무 당국과 규제 기관에 새로운 과제를 제시하고 있습니다.

핵심 분류 문제: 피용자 vs. 자영업자

‘긱 워커’에 대한 법정 정의 부재

홍콩 법에는 ‘긱 워커’에 대한 별도의 법정 범주가 존재하지 않습니다. 대신 개인은 전통적인 이분법 체계 아래 분류됩니다.

• 피용자 (Employee): 고용계약(근로계약) 하에 근무하며, 고용조례(제57장)의 적용을 받아 유급휴가, 퇴직금/장기공무금, 공휴일, 휴식일, 질병수당, 강제적립금(MPF) 기여금 등 법정 복리후생을 받을 권리가 있습니다.
• 자영업자/독립계약자 (Independent Contractor): 용역계약 하에 근무하며, 고용조례의 보호를 받지 않습니다. 자신의 세금과 MPF를 직접 처리하며, 일반적으로 특정 프로젝트나 업무를 위해 고용됩니다.

고용 지위 판단을 위한 다중 요소 테스트

노동부와 홍콩 법원은 근로자 분류를 결정하기 위해 포괄적인 다중 요소 테스트를 적용합니다. 2007년 Poon Chau Nam v Yim Siu Cheung t/a Yat Cheung Airconditioning & Electric Co 사건에서 최종심법원은 관계의 모든 특징을 검토하는 ‘전체적 평가-인상주의적 접근법’을 확립했습니다.

최근 판례: 상반된 결과

최근 두 건의 중요한 판례는 홍콩에서 긱 워커 분류가 구체적 사실관계에 크게 의존한다는 점을 보여줍니다.

Zeek 사건 (2023년 5월) – 피용자 판결

Cheung Ka Yan and ors v Kin Shun Information Technology (Hong Kong) Ltd & Ors 사건에서 노동심판소는 음식 및 소포 배달 회사인 Zeek의 배송 기사로 일한 6명의 긱 워커에게 유리한 판결을 내렸습니다. 이는 홍콩에서 노동심판소가 긱 워커를 피용자로 판단한 첫 사례였습니다.

Deliveroo 사건 (2024년 11월) – 자영업자 판결

Gurung, Sanjayaman v Deliveroo Hong Kong Limited 사건에서 홍콩 지방법원은 정반대의 결론에 도달했습니다. 전직 라이더가 배달할 음식을 수집하던 중 교통사고를 당해 ‘피용자보상조례’에 따른 보상을 Deliveroo에 요구했으나, 법원은 그를 자영업자로 판단했습니다.

긱 워커의 세무 의무

분류에 따른 세무 처리

긱 워커에 대한 세무 영향은 피용자로 분류되는지 자영업자로 분류되는지에 따라 전적으로 달라집니다. 홍콩에는 별도의 ‘자영업세’가 없으며, 대신 근로자 분류에 따라 다른 세제가 적용됩니다.

피용자: 급여소득세 (봉급세/Salaries Tax)

피용자는 고용, 직무 또는 연금에서 발생한 소득에 대해 급여소득세를 납부합니다. 2024/25 과세연도의 주요 특징은 다음과 같습니다.

• 누진세율: 과세표준 소득에 대해 2%에서 17%까지 적용됩니다.
• 개인공제: 기본공제 132,000 홍콩달러, 배우자공제 264,000 홍콩달러, 자녀공제(1인당) 130,000 홍콩달러 등 다양한 공제가 있습니다.
• 2단계 표준세율 상한: 2024/25년도부터 순소득 최초 500만 홍콩달러에 대한 세액은 15%, 나머지 부분은 16%로 상한됩니다(개인공제 적용 전).

자영업자: 사업소득세 (이득세/Profits Tax)

개인사업자 또는 파트너십 형태로 운영되는 자영업자는 홍콩에서 발생하거나 홍콩으로부터 유래된 순과세이익이 있는 경우 사업소득세 납부 의무가 있습니다. 홍콩은 원천지주의를 따르므로 홍콩에서 발생한 소득만 과세 대상입니다.

개인과세 (Personal Assessment) 옵션

자영업자는 개인과세를 선택할 수 있으며, 이를 통해 다음과 같은 혜택을 얻을 수 있습니다.

• 모든 소득원(급여, 사업이익, 임대소득)을 하나로 합산합니다.
• 이 합산액에서 개인공제를 공제합니다.
• 남은 소득에 대해 누진세율(2%~17%)로 세금을 납부합니다.
• 각 소득원에 대해 별도로 세금을 내는 것보다 전체 세부담을 낮출 가능성이 있습니다.

이 옵션은 개인공제를 통해 세부담을 크게 줄일 수 있는 소규모 이익을 내는 자영업자에게 특히 유리합니다.

사업등록 요건

자영업자를 위한 의무적 등록

자영업 긱 워커는 (고용주-피용자 관계 없이) 전문적 또는 개인적 서비스를 제공하는 경우, 사업, 무역 또는 전문직을 영위하는 것으로 간주되어 세무국(IRD)에 사업등록을 해야 합니다.

강제적립금 (MPF) 요건

자영업자의 MPF 의무

MPF 제도는 홍콩의 자영업자에게 의무적입니다. ‘강제적립금제도조례’에 따르면, 자영업자는 피용자 신분이 아닌 자격으로 재화 또는 서비스의 생산 또는 거래로부터 소득을 얻는 사람으로 정의됩니다.

실제 적용: 긱 워커를 위한 실행 가이드

세무 신고 준비 단계 (자영업자 기준)

1. 사업등록: 사업 개시 후 1개월 이내에 IRD에 등록합니다(2024년 4월 기준 연 2,200 홍콩달러).
2. 상세 기록 유지: 모든 수입과 사업 경비에 대한 기록을 최소 7년간 보관합니다.
3. MPF 제도 가입: MPF 제도에 가입하고 정기적으로 5%를 기여합니다.
4. 연간 사업소득세 신고서 제출: 11월 마감일까지 연간 사업소득세 신고서를 제출합니다.
5. 개인과세 검토: 전체 세부담을 줄일 수 있다면 개인과세를 고려합니다.
6. 세금 준비금 마련: 세금 납부(이익의 7.5%~15%)와 예정세를 위해 자금을 따로 마련합니다.

미래 전망: 2026년 연속계약 제도 개혁

2025년 6월 18일, 입법회는 고용조례상 ‘연속계약’ 요건을 재정의하는 ‘고용(개정)조례안 2025’를 통과시켰습니다. 2026년 1월 18일부터 새로운 ‘468 규칙’이 개정된 ‘417 규칙’과 함께 시행됩니다.

새 규칙에 따르면, 근로자가 다음 중 하나에 해당하면 연속계약에 고용된 것으로 간주됩니다.

• 4주 이상 연속적으로 주당 17시간 이상 근무(‘417 규칙’), 또는
• 4주 동안 총 68시간 이상 근무(‘468 규칙’)

이번 개혁으로 인해 추가로 1만 명 이상의 근로자가 적용 대상이 될 것으로 예상되지만, 긱 워커가 피용자인지 계약자인지에 대한 근본적인 분류 문제를 해결하지는 못하기 때문에 완전한 영향은 아직 불확실합니다.

홍콩의 긱 이코노미는 계속 진화하고 있으며, 규제 체계는 기술 혁신의 속도를 따라가지 못하고 있습니다. 2026년 연속계약 개혁은 진전을 의미하지만, 근본적인 분류 문제는 여전히 해결되지 않았습니다. 긱 워커는 자신의 세무 의무, 고용 권리, 퇴직 계획이 모두 정확한 분류에 달려 있음을 이해하고 이 복잡한 환경을 신중하게 헤쳐나가야 합니다. 플랫폼 경제가 성장함에 따라 보다 명확한 입법과 포괄적인 보호에 대한 압력이 증가할 것이며, 이는 향후 몇 년 동안 홍콩의 긱 워크 과세 접근법을 재구성할 가능성이 있습니다.