귀사의 비즈니스는 변화하는 홍콩의 세무 환경에 대비하고 있습니까? 지난 2년간 국제적 협력과 글로벌 세제 개혁에 발맞춰 홍콩의 세무 규제는 지각 변동을 겪었습니다. 홍콩 세무국(IRD)은 이러한 변화에 대응하여 조사 접근 방식을 근본적으로 재편했으며, 이는 다국적 기업과 현지 기업 모두에게 새로운 규정 준수 과제를 만들어냈습니다. 이러한 변화하는 우선순위를 이해하는 것은 단순히 벌금을 피하는 것을 넘어, 홍콩의 새로운 세무 현실 속에서 번영하기 위한 필수 전략입니다.

홍콩 세무 환경의 변혁: 4가지 주요 개혁

2023년 이후 홍콩의 세무 체계는 전통적인 간단한 원천지주의에서 정교한 국제 세무 체제로 극적으로 진화했습니다. 이는 홍콩이 아시아 최고의 금융 허브로서의 경쟁력을 유지하면서 글로벌 세무 협력에 대한 의지를 반영한 것입니다.

1. 글로벌 최저세 (Pillar Two): 홍콩의 합류

2025년 6월 6일, 홍콩은 OECD의 BEPS 2.0 Pillar Two 체계를 이행하는 획기적인 법안을 공포했습니다. 이는 단순한 세무 변경이 아닌, 홍콩에서 운영하는 다국적 기업이 전 세계적으로 어떻게 과세될지에 대한 근본적인 변화입니다.

Pillar Two가 비즈니스에 의미하는 바:

• 홍콩 최저보충세(HKMTT): MNE 그룹이 홍콩 원천 소득에 대해 최소 15%의 실효세율을 납부하도록 보장하는 국내 최저세
• 소득합산규칙(IIR): 2025년 1월 1일부터 소급 적용되며, 모기업이 저조세 외국 자회사에 대한 보충세를 납부하도록 요구
• 7.5억 유로 기준: 직전 4개 회계연도 중 2개 이상에서 연간 연결 수익이 최소 7.5억 유로인 MNE 그룹에 적용

놓쳐서는 안 될 중요한 신고 기한:

1. 보충세 신고 통지: 회계연도 종료 후 6개월 이내 제출 필수 – IRD에 귀 그룹이 적용 대상임을 알리고 지정 신고 법인을 확인
2. 보충세 신고서 (GIR 포함): 회계연도 종료 후 15개월 이내 제출 (첫 이행 연도는 18개월)

2. FSIE 2.0: 확대된 해외원천소득면세 제도

원래 2023년 1월에 도입된 FSIE 제도는 EU의 규정 준수 요구 사항에 대한 홍콩의 대응이었습니다. 2024년 1월 1일부터 시행된 확대된 “FSIE 2.0” 제도는 적용 범위를 상당히 넓혔습니다.

FSIE 2.0의 주요 변경 사항:

• 자산 적용 범위 확대: 이제 자본적 성격이든 수익적 성격이든 관계없이 모든 유형의 자산(동산, 부동산, 금융자산, 비금융자산) 처분으로 발생한 해외원천 이익을 포함합니다.
• 이전 범위 (FSIE 1.0): 배당금, 이자, 지식재산 소득 및 지분 처분 이익만 포함
• 그룹 내 양도 세액 경감: 관련 법인 간 자산 양도 시 과세를 유예하는 새로운 경감 메커니즘 도입 (세액 회피 방지 규칙 적용)

3. 인지세 폐지: ‘관리 조치’의 종말

2024년 2월 28일 발표된 2024/25 회계연도 예산안에서 재정사는 주거용 부동산에 대한 모든 수요관리 조치(DSMM)의 즉시 폐지를 발표했습니다. 이는 홍콩 부동산 시장을 안정시키기 위해 13년 이상 지속된 ‘관리 조치’의 종말을 의미합니다.

폐지된 조치 (2024년 2월 28일 시행):

• 매수자인지세(BSD): 비홍콩 영주권자 및 회사가 주거용 부동산을 취득할 때 이전 부과
• 특별인지세(SSD): 취득 후 24개월 이내 매도하는 부동산에 대해 이전 최대 20% 부과
• 신규주택인지세(NRSD): 특정 구매자 범주에 대해 이전 15% 부과

4. 이전가격: IRD의 새로운 집행 우선순위

IRD는 전 세계 당국의 양자적 압력과 OECD 가이드라인에 대한 홍콩의 약속에 대응하여 이전가격 집행을 크게 강화했습니다. 2025년 Pillar Two 법안은 또한 홍콩의 이전가격 규칙을 2022년 OECD 이전가격 가이드라인에 맞춰 업데이트했습니다.

강화된 서류 요구 사항:

• 마스터 파일 및 로컬 파일: 회계연도 종료 후 9개월 이내 작성 필수
• IR1475 양식: IRD 요청 시 1개월 이내 제출해야 하는 이전가격 정보 요약
• 면제 기준: 다음 중 두 가지를 충족하는 홍콩 법인은 마스터/로컬 파일 작성 면제: 총 수익 ≤ 4억 HKD, 총 자산 ≤ 3억 HKD, 평균 직원 수 ≤ 100명

IRD 세무조사의 진화: 새로운 중점 영역

IRD는 최근 입법적 변화로 인한 복잡성을 해결하기 위해 조사 접근 방식을 근본적으로 재구성했습니다. 탈세 및 조세 회피를 담당하는 IRD 제4과는 이러한 새로운 규제 차원 전반에 걸친 규정 준수를 보장하기 위해 역량을 확대했습니다.

규정 준수 모범 사례: 실행 계획

1. 견고한 서류 관리 시스템 구축

• 7년 보관: 모든 비즈니스 기록, 청구서, 계약서 및 서신을 최소 7년간 보관합니다.
• 실시간 문서화: 결정, 실질 활동 및 근거는 조사 중이 아닌, 해당 사건 발생 시점에 동시에 문서화합니다.

2. MNE 그룹을 위한 사전적 Pillar Two 준수

1. 수익 모니터링: 직전 4개 회계연도에 걸친 연결 그룹 수익을 추적합니다.
2. 조기 IRD 협력: IRD 서신에 신속히 응답하고 기한 내 회신 서류를 완료합니다.
3. 전자신고 준비: 2025/26 과세연도부터 해당 MNE 그룹 법인은 사업소득세 신고서를 전자 제출할 준비를 합니다.

3. FSIE 준수 체계

• 자산 처분 추적: 지분 이익뿐만 아니라 모든 자산 처분을 식별하고 추적하는 시스템을 도입합니다.
• 역사적 취득원가 기록: 모든 자산에 대한 상세한 취득원가 문서를 보관합니다.

4. 이전가격 거버넌스 강화

• 적시 문서화: 마스터 파일과 로컬 파일을 9개월의 기한 내에 작성합니다.
• IR1475 준비: 요청 시 1개월 이내 제출할 수 있도록 요약 정보를 준비해 유지합니다.

홍콩의 세무 환경은 변혁을 겪었지만, 여전히 세계에서 가장 경쟁력 있는 비즈니스 환경 중 하나로 남아 있습니다. 2단계 사업소득세 제도(법인 기준 최초 200만 HKD에 8.25%, 초과분 16.5%)는 상당한 장점을 제공합니다. 그러나 최소한의 세무 준수 요구 사항만으로 운영하던 시대는 끝났습니다. 포괄적인 준수 체계에 투자하고, 입법적 변화에 대한 정보를 습득하며, 훌륭한 서류를 유지하는 기업만이 조사 위험을 효과적으로 관리할 뿐만 아니라 홍콩의 진화하는 국제 세무 환경에서 번영할 수 있을 것입니다.