귀사의 홍콩 법인이 해외원천소득에 대한 구식 가정 아래 운영되고 있지는 않습니까? 2023년 이후 홍콩의 해외원천소득면세(FSIE) 제도가 큰 변화를 겪었고, 글로벌 최저세가 시행되면서 세무 환경은 극적으로 변했습니다. 이러한 변화를 이해하는 것은 단순한 규정 준수를 넘어, 아시아 최고의 금융 허브 중 하나인 홍콩에서 귀사의 세무 입지를 보호하는 핵심입니다. 본 가이드는 변화하는 홍콩의 해외소득 세무 규정을 효과적으로 대응하기 위해 필요한 모든 것을 설명합니다.

홍콩의 원천지주의 세무 체계: 기본 원칙

홍콩의 세무 체계는 원천지주의를 기반으로 운영됩니다. 이는 홍콩에서 발생하거나 홍콩으로부터 유래한 소득만이 과세 대상임을 의미합니다. 이 기본 원칙은 홍콩을 국제 비즈니스와 투자자에게 매력적인 목적지로 만든 핵심 요소입니다. 전 세계 소득에 대해 거주자를 과세하는 관할권과 달리, 홍콩의 체계는 소득이 실제로 어디에서 발생했는지에 대한 신중한 분석을 요구합니다.

사업소득의 경우 핵심 질문은 “이익을 창출한 운영 활동이 어디에서 이루어졌는가?”입니다. 이 원칙에 따르면 전적으로 해외에서 이루어진 운영으로부터 발생한 소득은 전통적으로 홍콩의 과세 대상에서 제외되었습니다. 그러나 최근의 국제 세무 개혁은 특히 다국적 기업에 대해 이 원칙이 적용되는 방식을 정교화했습니다.

FSIE 제도: 2023-2024년에 무엇이 바뀌었나요?

2023년 1월 1일부터 홍콩은 해외원천소득면세(FSIE) 제도를 상당히 개정했으며, 2024년 1월에는 적용 범위를 더욱 확대했습니다. 이러한 변화는 OECD와 EU로부터의 국제적 압력에 따른 것으로, 조세기반 침식 및 이익 이전 문제를 해결하기 위한 것입니다. 새로운 규칙은 다국적 기업이 해외원천소득에 대한 면세를 신청할 수 있는 방식을 근본적으로 바꾸었습니다.

경제적 실질: 새로운 필수 요건

가장 중요한 변화는 필수 경제적 실질 요건의 도입입니다. 특정 해외원천소득에 대한 세금 면제를 받기 위해서는 이제 다국적 법인이 홍콩에서 “적절한” 경제 활동을 수행하고 있음을 입증해야 합니다. 이는 다음을 의미합니다:

• 홍콩에 물리적으로 상주하는 충분한 자격을 갖춘 직원 고용
• 현지에서 적절한 운영 경비 지출
• 해당 소득과 관련된 핵심 소득 창출 활동(CIGA) 수행
• 홍콩에서 주요 전략적 결정 내리기

강화된 문서화 요건

FSIE 제도는 이제 면세 신청을 뒷받침하기 위해 세심한 문서화를 요구합니다. 다음 사항을 입증하는 포괄적인 기록을 유지해야 합니다:

1. 해외원천 증명: 소득이 홍콩 외부에서 기원했음을 보여주는 명확한 증거
2. 경제적 실질 증거: 현지 직원, 지출 및 의사 결정에 대한 상세 기록
3. 소득 분류: 소득 유형(배당금, 이자 등)의 적절한 범주화
4. 실질 일치성: 현지 활동이 소득과 어떻게 연관되는지 보여주는 문서

글로벌 최저세: 홍콩의 Pillar Two 시행

홍콩은 2025년 6월 6일 글로벌 최저세 법안을 통과시켰으며, 이는 2025년 1월 1일부터 효력을 발휘합니다. 이는 OECD의 Pillar Two 프레임워크를 구현한 것으로, 연결 매출이 7.5억 유로 이상인 다국적 기업 그룹에 대해 15%의 최저실효세율을 도입합니다.

Pillar Two가 홍콩 기업에 미치는 영향

글로벌 최저세는 홍콩에 기반을 둔 다국적 기업에 중요한 의미를 가집니다:

• 보충세 위험: 어떤 관할권에서든 이익이 15% 미만으로 과세되는 경우, 다른 곳에서 보충세가 적용될 수 있음
• 홍콩 최저보충세(HKMTT): 홍콩은 현지에서 15% 최저세가 충족되도록 자체 보충세를 적용할 것임
• 소득합산규칙(IIR): 모회사는 자회사의 저과세 소득에 대해 보충세를 납부해야 함
• 보고 요건: 매년 상세한 GloBE 정보 보고서(GIR) 제출 필요

일반적인 세무조사 유발 요인 및 회피 방법

홍콩 세무국(IRD)은 규정 준수 위험을 식별하는 데 점점 더 정교해지고 있습니다. 새로운 제도 아래에서 세무조사를 유발하는 가장 일반적인 요인은 다음과 같습니다:

규정 준수 및 최적화를 위한 실전 전략

새로운 세무 환경을 탐색하려면 사전적인 계획이 필요합니다. 귀사의 세무 입지를 보호하기 위한 실행 가능한 전략은 다음과 같습니다:

1. 실질 격차 분석 수행

경제적 실질 요건에 대해 현재 홍콩 운영을 평가하십시오. 다음 영역의 격차를 식별하세요:

• 직원 수 및 자격
• 현지 운영 경비
• 의사 결정 프로세스
• 문서화 시스템

2. 홍콩의 조세조약 활용

홍콩은 45개 이상의 관할권과 포괄적 조세협정(DTA)을 체결했습니다. 이러한 협정은 다음에 도움이 될 수 있습니다:

• 해외원천소득에 대한 이중 과세 방지
• 관할권 간 과세 권한에 대한 명확성 제공
• 세무 분쟁 해결을 위한 메커니즘 제공
• 국경 간 지급에 대한 원천징수세율 감면

3. 기술 솔루션 도입

현대적인 세무 규정 준수에는 디지털 도구가 필요합니다. 다음 도입을 고려해 보십시오:

4. 지주회사 구조 검토

Pillar Two가 시행됨에 따라 기존의 지주회사 구조는 재평가가 필요할 수 있습니다. 다음 사항을 고려하세요:

• 귀사의 구조가 Pillar Two 보충세 위험을 초래하는지 여부
• 각 법인 수준에서 경제적 실질 요건이 충족되는지 여부
• 이익 환수 전략이 글로벌 최저세와 어떻게 상호작용하는지
• 가족투자비히클(FIHV) 제도(0% 세율)가 유용할 수 있는지 여부

홍콩의 해외원천소득에 대한 세무 환경은 복잡성과 규정 준수의 새로운 시대에 접어들었습니다. 원천지주의 원칙은 여전히 유효하지만, 경제적 실질 요건과 글로벌 최저세 규칙의 도입은 기업들이 더 이상 단순한 해외 구조에 의존할 수 없음을 의미합니다. 성공의 열쇠는 사전적인 계획, 강력한 문서화, 그리고 이러한 국제 기준에 대한 전략적 적응에 있습니다. 새로운 규칙을 이해하고 적절한 규정 준수 조치를 시행함으로써, 기업들은 변화하는 글로벌 기대치를 충족시키면서도 홍콩의 유리한 세무 환경의 혜택을 계속 누릴 수 있습니다.